【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第五章“企業內部控制”第三節知識點精講：企業內部控制評價和審計。其主要內容包括企業內部控制評價、企業內部控制審計。本節主要介紹企業內部控制評價。

　　企業內部控制評價和審計之企業內部控制評價（4）

　　目錄：

　　（一）內部控制評價的原則

　　（二）內部控制評價的內容

　　（三）內部控制評價的程序

　　（四）內部控制評價的方法

　　（五）內部控制缺陷認定

　　（六）內部控制評價報告

　　知識點概括：

　　（六）內部控制評價報告

　　1.內部控制評價報告的內容

　　內部控制評價報告一般包括下列內容：董事會對內部控制報告真實性的聲明；內部控制評價工作的總體情況；內部控制評價的依據；內部控制評價的范圍；內部控制評價的程序和方法；內部控制缺陷及其認定；內部控制缺陷的整改情況和內部控制有效性的結論。

　　2.內部控制評價報告的編制

　　（1）內部控制評價報告按照編制時間的不同，分為定期報告和不定期報告。

　　（2）內部控制評價報告的編制主體包括單個企業和企業集團的母公司。

　　（3）內部控制評價報告的編制程序包括：內部控制評價部門對工作底稿進行復核，根據內部控制缺陷判斷內部控制的有效性；搜集整理編制內部控制評價報告所需的相關資料；撰寫內部控制評價報告；將內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后確定。

　　3.內部控制評價報告的報送

　　內部控制評價報告報經董事會批準后對外披露或報送相關主管部門，通常應于基準日后4個月內報出。

　　4.內部控制評價報告的使用

　　內部控制評價報告的使用者包括政府監管部門、投資者及其他利益相關者、中介機構和研究機構等。

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