【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第五章“企業內部控制”第三節知識點精講：企業內部控制評價和審計。其主要內容包括企業內部控制評價、企業內部控制審計。本節主要介紹企業內部控制評價。

　　企業內部控制評價和審計之企業內部控制評價（3）

　　目錄：

　　（一）內部控制評價的原則

　　（二）內部控制評價的內容

　　（三）內部控制評價的程序

　　（四）內部控制評價的方法

　　（五）內部控制缺陷認定

　　（六）內部控制評價報告

　　知識點概括：

　　（五）內部控制缺陷認定

　　1.內部控制缺陷的定義和分類

　　（1）內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷與運行缺陷。

　　（2）內部控制缺陷按其表現形式分為財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷。

　　（3）內部控制缺陷按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　2.內部控制缺陷的認定標準

　　企業對內部控制評價過程中發現的內部控制缺陷，應當綜合分析缺陷的成因、表現形式及重要程度，并按照一定的標準將各項內部控制缺陷分別認定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　（1）財務報告內部控制缺陷的認定標準由該缺陷可能導致財務報表錯報的重要程度來確定，主要取決于兩方面因素：該缺陷是否可能導致內部控制不能及時防止、發現并糾正財務報表錯報；該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的潛在錯報金額的大小。

　　（2）企業可以根據自身的實際情況，參照財務報告內部控制缺陷的認定標準，合理確定非財務報告內部控制缺陷的定量和定性認定標準。

　　（3）常見的內部控制重大缺陷情形參見相關內部控制評價指引。

　　3.內部控制缺陷的報告和整改

　　（1）內部控制缺陷報告應當采取書面形式，企業應根據內部控制缺陷的嚴重程度向相關部門報告，還應根據內部控制缺陷的影響程度合理確定內部控制缺陷報告的時限。

　　（2）企業對于認定的內部控制缺陷，應當制定內部控制缺陷整改方案，按規定權限和程序審批后執行。

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