國庫集中收付制度_2023年高級會計實務高頻知識點
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【知識點】國庫集中收付制度
【所屬章節】第九章 行政事業單位預算與財務管理
【內容導航】
1.國庫集中收付制度概述
2.國庫單一賬戶體系
3.財政收入收繳方式和程序
4.財政支出類型、支付方式和程序
5.公務卡管理制度
6.嚴格控制向實有資金賬戶劃轉資金
國庫集中收付制度
（一）國庫集中收付制度概述
國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
（二）國庫單一賬戶體系
（三）財政收入收繳方式和程序
財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式，收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序，以非稅收入為例：
（四）財政支出類型、支付方式和程序
1.財政支出類型
總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：
（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；
（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；
（3）零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出；
（4）轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。
2.財政支出支付方式
實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。依據批復的部門預算和資金使用計劃履行相應的支付程序。
（五）公務卡管理制度
1.公務卡概述
公務卡指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。
2.公務卡管理制度的主要內容和操作流程
（1）銀行授信額度：原則上每張公務卡不超過5萬元，不少于2萬元。
（2）個人持卡支付：原則上不允許通過公務卡提取現金。
（3）單位報銷還款：用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在發卡行規定的免息還款期內，到所在單位財務部門辦理報銷。
3.可暫不使用公務卡結算的情況
（1）在縣級以下(不包括縣級)地區發生的公務支出；
（2）在縣級及縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的單筆消費在200元以下的公務支出；
（3）按規定支付給個人的支出；
（4）簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現金結算的支出。
除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務卡結算的，應報經單位財務部門批準。
（六）嚴格控制向實有資金賬戶劃轉資金
除下列支出外，中央預算單位不得違規從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他預算單位實有資金賬戶劃轉資金：
1.依照財政部、民政部、工商總局《關于印發<政府購買服務管理辦法(暫行)>的通知》(財綜〔2014〕96號)等制度規定，按合同約定需向本部門所屬事業單位支付的政府購買服務支出。
2.確需劃轉的工會經費、住房改革支出、應繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關制度規定的工資中的代扣事項。
3.暫未能通過零余額賬戶委托收款的社會保險繳費、職業年金繳費、水費、電費、取暖費等。
4.報經財政部審核批準的歸墊資金和其他資金。
注：以上《高級會計實務》學習內容來自東奧老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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