部門預算執行及調整_2023年高級會計實務高頻知識點
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【知識點】部門預算執行及調整
【所屬章節】第九章 行政事業單位預算與財務管理
【內容導航】
1.中央部門基本支出預算執行及調整
2.中央部門項目支出預算執行及調整
3.行政事業單位預算執行及分析
部門預算執行及調整
（一）中央部門基本支出預算執行及調整（調劑）
中央部門應當嚴格執行批準的基本支出預算。
（二）中央部門項目支出預算執行及調整（調劑）
項目支出預算一經批復，中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執行項目計劃和項目支出預算。
中央部門和項目單位不得自行調整（調劑）。預算執行過程中，如發生項目變更、終止的，必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調整（調劑）。
（三）行政事業單位預算執行及分析
1.行政單位預算執行及分析
（1）當年預算支出完成率，衡量行政單位當年支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：
當年預算支出完成率=年終執行數÷(年初預算數±年中預算調整數)×100%
上述年終執行數不含上年結轉和結余支出數。
（2）支出增長率，衡量行政單位支出的增長水平。計算公式為：
支出增長率=(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%
（3）人均開支，衡量行政單位人均年消耗經費水平。計算公式為：
人均開支=本期支出數÷本期平均在職人員數×100%
（4）項目支出占總支出的比率，衡量行政單位支出結構。計算公式為：
項目支出比率=本期項目支出數÷本期支出總數×100%
（5）人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構。計算公式為：
人員支出比率=本期人員支出數÷本期支出總數×100%
公用支出比率=本期公用支出數÷本期支出總數×100%
2.事業單位預算執行及分析
（1）預算收入和支出完成率，衡量事業單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：
預算收入完成率=年終執行數÷(年初預算數±年中預算調整數)×100%
預算支出完成率=年終執行數÷(年初預算數±年中預算調整數)×100%
上述年終執行數不含上年結轉和結余支出數。
（2）人員支出、公用支出占事業支出的比率，衡量事業單位的支出結構。計算公式為：
人員支出比率=人員支出÷事業支出×100%
公用支出比率=公用支出÷事業支出×100%
（3）人均基本支出，衡量事業單位按照實際在編人數平均的基本支出水平。計算公式為：
人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)÷實際在編人數
（4）資產負債率，衡量事業單位利用債權人提供資金開展業務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為：
資產負債率=負債總額÷資產總額×100%
注：以上《高級會計實務》學習內容來自東奧老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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