2025年高級會計師考試案例分析2月14日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為下屬事業單位。2024年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2024年上半年預算執行、資產管理、內部控制等情況進行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下：
(1)甲單位“業務樓配套設備購置”項目經費預算270萬元，項目資金于2024年3月全額下達至甲單位零余額賬戶。該項目計劃采購2臺大型設備(未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準)。在項目執行過程中，因設備安裝場所和用途發生調整，設備購置數量和技術參數出現了較大變更，由此節約設備購置資金15萬元。2024年5月，甲單位直接同中標供應商簽訂了255萬元的設備購置合同，并完成了設備安裝、驗收與付款工作。
(2)乙單位2024年計劃開展國際合作項目，因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業務，提高資產利用效率，2024年6月，甲單位經領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給乙單位使用。
(3)丙單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責收款，李某負責開具票據和收入登記工作，張某負責票據和會計檔案保管。2024年5月，張某因病經批準休假半年，財務部門負責人考慮到王某工作量不夠飽和，責成王某負責張某休假期間的工作。
(4)丁單位在貨幣資金支出管理方面規定：支出應當在單位負責人簽批、會計審核后，由出納辦理資金支付。為了提高工作效率，單位負責人外出時，出納可以依據會計審核的報銷憑證直接辦理資金支付。
假定不考慮其他因素。
要求：根據國家部門預算管理、國有資產管理、內部控制等有關規定，逐項判斷事項(1)至(4)的處理是否正確;如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.事項(1)的處理不正確。
理由：單位應當按照財政批復的項目支出預算組織項目實施，預算執行中發生項目變更的，必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調劑。
2.事項(2)的處理不正確。
理由：行政單位出借國有資產，必須事先上報同級財政部門審核批準。
3.事項(3)的處理不正確。
理由：不符合不相容崗位分離控制。王某屬于出納人員，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
4.事項(4)的處理不正確。
理由：審批控制要求各項支出都應經過規定的審批才能向財會部門申請資金支付或辦理報銷手續。
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