2025年高級會計師考試案例分析2月12日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-12 09:53:25

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業單位，2024年7月25日，甲單位總會計師組織召開由財務處、采購中心、資產管理處等部門負責人參加的工作會議，與會人員就近期工作進行了交流。有關資料如下：

(1)關于預算管理。甲單位2024年經批復的財政項目均設定了項目績效目標，其中“食品安全政策研究”項目的績效目標主要是編寫完成《食品安全政策研究報告》。該項目預算60萬元(含數據采集費25萬元、差旅費20萬元、勞務費15萬元)，實施周期1年(2024年1月1日至12月31日)。截至本次會議召開之日，項目實施進展緩慢且預算僅支出勞務費5萬元。為加快項目執行，項目負責人提出將項目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數據分析監測設備。為此，財務處建議：①項目預算執行中應對績效目標實現程度和預算資金支付狀況實行監控，發現問題及時糾正，力保績效目標如期實現;②同意將項目剩余資金55萬元用于購置食品安全數據分析監測設備，會后立即開始采購。

(2)關于政府采購。甲單位對政府采購活動實施歸口管理，由采購中心負責。因下半年采購項目多，工作量大，采購中心認真分析了各采購項目需求，力爭縮短采購時間，提高采購工作效率。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務具有特殊性、只能從有限范圍的供應商處采購的，可以采用邀請招標方式采購;②必須保證原有采購項目一致性或服務配套要求，需要繼續從原供應商處添購的，無論添購金額大小，均可以采用單一來源方式采購。

(3)關于資產管理。2024年6月，甲單位在資產清查中對存量資產進行了盤點，并對所有資產使用情況進行了摸底調查，發現存在資產使用和保管責任不清、部分資產盤虧、大型儀器設備使用效率不高的問題。為此，資產管理處建議：①應當明確資產使用和保管責任人，落實資產使用和保管責任人在資產管理中的責任;②應當保證資產賬實相符，對盤虧資產做銷賬處理，并由財務處立即確認資產盤虧損失;③應當加強資產使用環節的動態管理，提高大型儀器設備使用效率。

(4)關于內部控制。2024年6月，上級部門對甲單位的內部控制情況進行了檢查。檢查發現，甲單位議事決策的執行存在缺陷。具體表現在：2023年11月，經領導班子集體研究，甲單位決定對單位食堂燃氣安全控制系統進行更新改造，責成后勤部門提出更新改造方案并盡快實施，但后勤部門一直未開展相關工作，安全隱患依然存在。為此，財務處提出整改建議：加強對決策執行的追蹤問效，注重決策落實，盡快實施單位食堂燃氣安全控制系統更新改造相關工作，消除安全隱患。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據國家部門預算管理、預算績效管理、政府采購、國有資產管理、行政事業單位內部控制規范等有關規定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財務處的建議①和②是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中采購中心的建議①和②是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。

3.分別判斷資料(3)中資產管理處的建議①至③是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。

4.判斷資料(4)中財務處提出的整改建議是否正確;如不正確，說明理由。