2025年高級會計師考試案例分析2月10日
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【案例分析題】
甲單位是一家中央級事業單位。2024年3月25日，甲單位總會計師組織召開由財務處、采購中心、資產管理處等部門負責人參加的工作會議。
(1)關于預算管理。2024年，甲單位預算收支矛盾突出，人員經費存在明顯預算缺口，部分新增項目的經費需求較大。預算績效管理尚未得到足夠重視，為此，財務處建議：①將公用經費預算批復數的10%，直接調整為人員經費預算，彌補人員經費預算存在的缺口;②直接動用以前年度項目支出結轉資金，統籌安排新增項目支出預算;③加強對預算績效目標實現程度及績效管理情況的監督問責，提高預算資金使用效益。
(2)關于政府采購。為確保全年采購任務順利完成，需結合具體項目內容合理確定采購方式，并根據電子化采購要求細化采購活動。招標處建議：對于實現電子化采購的項目，應就提供電子采購文件向供應商收取合理費用。
(3)關于資產管理。2024年2月，甲單位因雪災毀損一臺大型儀器設備，該儀器設備的賬面原值1600萬元，累計折舊600萬元，賬面價值為1000萬元，為此，資產處建議：①儀器無法維修，且賬面價值不足1500萬元，應報經單位領導班子同意后直接報廢;②該儀器毀損系不可抗力原因，財務處可直接確認資產損失。
(4)關于內部控制。審計處開展2023年度內部控制專項檢查發現，乙單位是甲單位下屬獨立核算法人，經批準會計核算由甲單位財務代管，乙單位由于客戶變動頻繁且單筆交易金額較小，日常收入采取現金方式結算，并于每周五將本周所收現金給甲單位。甲單位根據乙單位實際上交的現金入賬，但對入賬收入的真實性，完整性一直未做核查。審計處認為：該收入業務存在內部控制缺陷，應當對其關鍵環節及控制措施進行改進，確保收入安全完整，及時入賬。
假定不考慮其他因素。
要求：根據國家部門預算管理、預算績效管理、政府采購、國有資產管理、內部控制等有關規定，分別判斷資料(1)至(4)中的建議是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
【正確答案】
1.①存在不當之處。
理由：人員經費和公用經費之間不允許自主調劑。
②存在不當之處。
理由：項目結轉資金下年仍按原用途繼續使用。
③不存在不當之處。
2.存在不當之處。
理由：實現電子化采購的，采購人、采購代理機構應當向供應商免費提供電子采購文件。
3.①存在不當之處。
理由：中央級事業單位處置單位價值或者批量價值(賬面原值)1500萬元以上(含1500萬元)的國有資產，應當經各部門審核同意后，報財政部當地監管局審核，審核通過后由各部門報財政部審批。
②存在不當之處。
理由：財政部門批復、備案前的資產損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。
4.不存在不當之處。
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