2025年高級會計師考試案例分析1月20日
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【案例分析題】
甲單位為一家省級事業單位，按省財政廳要求執行中央級事業單位部門預算管理、國有資產管理、政府采購等有關規定。2024年2月，審計局對該單位及其下屬單位2023年度預算管理、國有資產管理、政府采購等情況進行了檢查，發現以下主要問題：
(1)2023年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經費300萬元，該項目于2023年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進度付款，但在8月中旬工程實施過程中發現改建方案設計有缺陷，需要重新審定設計方案并論證，致使該工程停工。在2023年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門，該工程仍未啟動實施，但甲單位為了加快預算執行進度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。
(2)2023年8月，甲單位在資產清查中盤虧材料一批，賬面價值為100萬元。甲單位將財產清查的結果向財政部門進行報告。在財政部門批復前，甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理，待財政部門批復備案后，再進行賬務調整和處理。
(3)2023年8月到9月，甲單位的相關調研人員在某地級市調研工作及開展會議時，發生的差旅費、辦公費、會議費等3萬元均以現金支付，審計人員在核查其相關報銷單據及材料時并未發現特殊情形。
(4)2023年10月，甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃，并建立了審查工作機制，在采購活動開始前，針對采購需求中的重點風險事項，對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查。
(5)甲單位按規定對本單位2023年的預算執行情況進行了自我評價，并編制了預算績效報告，將實際取得的績效與績效目標進行了對比，對于未實現績效目標的事項，在報告中逐項列明了理由。
假定不考慮其他因素。
要求：根據國家部門預算管理、國庫集中收付制度、國有資產管理、政府采購制度、預算績效管理等有關規定，逐項指出事項(1)至事項(5)是否存在不當之處;如存在不當之處，分別說明理由。
【正確答案】
事項(1)存在不當之處。
理由：預算執行過程中，如發生項目變更、終止的，必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調整。中央部門不得自行調整項目支出預算。
事項(2)存在不當之處。
理由：財政部門批復、備案前的資產損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。待財政部門批復、備案后，進行賬務處理。
事項(3)存在不當之處。
理由：按相關公務卡管理制度，除下列規定的暫不使用公務卡結算的情況外，其他日常公務支出，均應由公務卡結算。如有特殊情形確實不能使用公務卡結算的，應報經單位財務部門批準。可暫不使用公務卡結算的情況：
①在縣級以下(不包括縣級)地區發生的公務支出;
②在縣級及縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的單筆消費在200元以下的公務支出;
③按規定支付給個人的支出;
④簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現金結算的支出。
該業務中，不存在特殊情形，相關調研人員在地級市調研工作及開展會議時，發生的差旅費、辦公費、會議費等應用公務卡結算。
事項(4)不存在不當之處。
事項(5)不存在不當之處。
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