2024年高級會計師考試案例分析10月14日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-10-24 10:11:59

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【案例分析題】

甲公司是一家大型陶瓷制品生產與銷售企業，2012年在上海證券交易所掛牌交易。2023年，甲公司的資產總額為50億元，負債總額為30億元，債務的平均利息率為8%，營業收入為20億元。甲公司陶瓷制品的知名度逐年攀升，2024年初，甲公司召開有關“預計銷售增長、資金需求及籌資策略”的專項會議，與會人員發表意見如下：

財務部經理：由于甲公司將登上2024年央視春晚，所以合理預計2024年營業收入將有較大增長，營業收入增長率有望達到25%。當前公司的模式與政策非常合理，預計2024年仍將保持營業凈利率20%的盈利模式，且董事會設定的公司2024年的現金股利支付率這一分紅政策將不作調整，即保持2023年30%的股利支付率水平。公司的資產總額與營業收入保持穩定百分比關系。

投資部經理：建議公司未來走可持續發展戰略，在外部環境復雜多變的情況下保持公司穩步發展，穩中求勝。當公司實際增長率低于可持續增長率時，可采取如下策略：①降低資產占銷售百分比;②發售新股;③增加股利分紅。

融資規劃部經理：銷售收入增長率的大幅度提升，需要配套進行大額融資規劃。公司為了優化資本結構，適度壓縮債務規模，擬采用配股的方式進行融資，初步設定的配股方案：①擬每5股配2股，配股價格為配售前20日公司股票價格均價的90%;②控股股東應在股東大會召開前公開承諾認配股數量。

重大項目部經理：甲公司不僅在國內知名度較高，且在海外市場上知名度也較高，擬通過并購H國的一家陶瓷制品生產企業開拓海外市場。業務部門根據公司戰略目標對擬投資項目開展了一系列的程序，包括：嚴格審查、初步篩選，召開投資立項會進行立項審批;市場盡職調查，并據此召開總經理辦公會和投資決策會進行投資論證和項目決策;最后報股東大會進行表決。最終通過并購等方式進入國外市場，爭取將公司營業收入增長率提高到30%。

公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據財務部經理的發言，采用公式法計算甲公司2024年外部融資需要量。

2.根據財務部經理的發言，如果甲公司2024年資金需求均采用內源融資(利潤留存)，計算甲公司可達到的最大銷售增長率。

3.根據投資部經理的發言，逐項指出①至③項策略是否恰當。

4.根據資料，逐項判斷融資規劃部經理的發言是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

5.根據重大項目部經理的發言，判斷境外直接投資的決策步驟是否恰當，并說明理由。