2023年高級會計師考試案例分析9.28

來源：東奧會計在線責編：陳越2023-09-28 09:15:12

高級會計師備考，不看遠方，看腳下，堅持每日練習(xí)，在實踐中加深對知識點的理解，相信大家都能在考試中收獲到自己想要的。

相關(guān)閱讀：2023年高級會計師9月份案例分析試題匯總

【案例分析題】

甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè)，于2018年在上海證券交易所上市。2022年初，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定了2022年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下：

(1)整合職能部門。內(nèi)部控制有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，因此將公司的內(nèi)部控制部與風(fēng)險管理部合并為風(fēng)險與內(nèi)控部，由該部門負責公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

(2)加強管控措施。①對于重大決策、重大項目安排、重大人事任免等“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度;②強化制度管理，公司的內(nèi)部控制制定及運行后，不得更改;③人事部門應(yīng)當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

(3)強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等;評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東(大)會批準后按要求對外披露。

(4)加強外部審計。委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作，A會計師事務(wù)所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當利用公司自我評價工作的成果，并應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(1)中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

2. 結(jié)合資料(1)，說明風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(2)中第①項所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，逐項指出資料(2)中第②項和第③項是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

5. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(3)中是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

6. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(4)中是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

存在不當之處。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

2、正確答案 :

風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系：公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會行使控制權(quán)，又能保證董事會代表并切實維護所有者的利益，對股東履行誠信報告，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理按照公司目標從事經(jīng)營活動。

3、正確答案 :

重要性原則。

4、正確答案 :

(1)存在不當之處。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

或：不符合內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求。

(2)不存在不當之處。

5、正確答案 :

存在不當之處。

理由：內(nèi)部控制評價報告經(jīng)企業(yè)董事會批準后按要求對外披露。

6、正確答案 :

存在不當之處。