2023年高級會計師考試案例分析3.18

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-03-18 09:09:42

失敗永遠不是終點，放棄才是。2023年高級會計師考試時間是5月13日，考生們要抓緊時間積極備考！下面為大家整理了案例分析試題，快來做題練習吧！

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【案例分析題】

甲公司是一家以水泥及混凝土生產銷售為主業的大型集團企業，在境內組建了區域事業部并在境外設立了多家子公司。為切實提升風險防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召開了高層會議，討論公司風險管理與內部控制的有關事宜。會議要點摘錄如下：

（1）強化研判，防范重大風險。①公司所處水泥行業對建筑業依賴性較強，與房地產投資關聯度較高，在國家堅持“房住不炒”、促進房地產市場平穩健康發展的政策調控下，房地產開發投資增速放緩；②某原材料在公司產品生產成本中占比較高，而該原材料價格受全球供需關系緊張的影響，未來一段時期可能持續上漲。面對新形勢、新挑戰，公司要以全面風險管理為抓手，采取適當的控制措施防范化解重大風險，促進實現公司戰略目標。

（2）優化公司治理，健全風控機制。以控股股東利益最大化為目標，進一步優化公司治理結構，強化董事會及其專業委員會、監事會的職責，完善管理層約束激勵機制，夯實全集團內部治理根基。在此基礎上，完善風險管理組織職能體系，建立健全風險管理三道防線，經理層對風險管理和內部控制有效性承擔最終責任，確保風險管理責任逐級落實到位。

（3）統一風控理念，培育風險文化。通過會議傳達、舉辦培訓、編發宣傳畫冊等多種形式，在全集團范圍內培育全面風險管理價值觀，形成穩健經營的風險文化。在統一風險管理理念和確定整體風險容忍度指標的基礎上，合理確定各職能部門或業務單位的風險敞口，所有職能部門和業務單位的風險疊加調整后不得超出公司整體風險容忍度。

（4）豐富管理工具，優化應對策略。根據公司設定的凈資產收益率目標和識別的內外部風險，按照風險發生的可能性和影響程度繪制風險矩陣坐標圖，確定風險等級。按照年初風險管理部門量化測試的風險分析結果，擬定針對重大和重要風險的應對策略：①針對“雙碳”背景下的外部環保監管要求，特批新增綠色低碳環保專項經費，用于碳減排技改項目；②主動化解過剩產能，清理關閉污染排放較高的生產線；③積極應對各國貨幣政策不確定性增加等影響，利用遠期工具管理海外項目利率波動風險。

（5）組織風控評價，監督整改落實。計劃于2022年第四季度開展風險管理與內部控制評價工作，考慮到境外差旅受限等因素影響，境外子公司不納入本次評價工作范圍。對評價中發現的重大問題，督促責任單位嚴肅整改，整改情況納入績效考評范圍。

假定不考慮其他因素。

要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引和企業風險管理相關要求，回答下列問題：

1.根據資料（1），逐項指出①和②項中甲公司面臨的主要風險。

2.判斷資料（2）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，逐項指出不當之處并分別說明理由。

3.判斷資料（3）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，逐項指出不當之處并分別說明理由。

4.根據資料（4），逐項指出①至③項中甲公司針對重大和重要風險所采取的應對策略類型。

5.判斷資料（5）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，逐項指出不當之處并分別說明理由。