2023年高級會計師考試案例分析3.17
千淘萬漉雖辛苦，吹盡狂沙始到金。備考高級會計師路上雖然會很辛苦，但只要堅持到底，都會有所回報！現在就來一起看看案例分析試題吧！
相關閱讀：2023年高級會計師3月份案例分析試題匯總【案例分析題】
甲公司是一家從事物聯網和移動互聯智能設備自主研發、制造和銷售的公司，其產品廣泛應用于工業安防等領域。當前，行業核心技術換代周期短，同業競爭激烈。為增強競爭能力，提升盈利水平，甲公司強化績效考評，全面實施關鍵績效指標法，并將預算管理與績效考評緊密結合，有關資料如下：
（1）確定績效指標體系。工作步驟包括：①基于公司戰略，設定經濟增加值、經營活動現金凈流量、產品銷量、客戶滿意度等公司關鍵績效指標。②基于部門職能，確定部門關鍵績效指標。為增進部門協同，實施多部門共擔公司關鍵績效指標機制，例如，將產品銷量和客戶滿意度同時作為銷售部和設計部的考核指標，并根據職能差異分別制定兩部門細化績效指標。
（2）開展模擬市場考核，針對生產部門，引入轉移定價，對各車間考核模擬利潤，甲公司核心產品由傳感器和數據分析組件等零部件組成，其中：①傳感器為專屬零部件，無法對外銷售，且難以獲得外部供貨，不能取得或預測外部市場價格作為定價指引。②數據分析組件除自供外，已穩定對外銷售，目前未滿負荷生產；該零部件本季度對外銷售平均單價為375元/件，單位變動成本為175元/件，根據當前產量測算的單位固定成本為35元/件。為全面提升產品競爭力，甲公司決定采用分權管理模式，各車間可自主決定零部件采購或銷售。
（3）實施預算聯動管理，相關做法有：①為確保關鍵績效指標與預算方案緊密銜接，授權財務部門根據歷史經驗，并結合公司戰略獨立負責預算編制，其他職能部門和分、子公司不參與預算制定。②保障績效目標實現，并解決預算執行不嚴問題，決定實施剛性控制，預算經批準后不得調整。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料（1）中的第①項，指出甲公司哪些績效指標屬于結果類指標。
2.根據資料（1）中的第②項，指出甲公司選取銷售部和設計部兩個部門關鍵績效指標的方法。
3.根據資料（2）中的第①項，判斷傳感器零部件是否可以采用價格型內部轉移定價方法，并說明理由。
4.根據資料（2）中的第②項，如果公司采用協商型內部轉移定價方法確定內部轉移價格，指出數據分析組件零部件在一般條件下協商定價的取值范圍。
5.根據資料（3），分別判斷①和②項預算管理工作是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
【正確答案】
1.正確答案：
經濟增加值、經營活動現金凈流量。
2.正確答案：
組織功能分解法。
3.正確答案：
可以采用。
理由：沒有外部市場但企業出于管理需要設置為模擬利潤中心的責任中心，可以在生產成本基礎上加一定比例毛利作為內部轉移價格。
4.正確答案：
取值范圍：175元/件～375元/件。
5.正確答案：
①存在不當之處。
理由：預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配。
或：預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。
或：預算編制所依據的相關信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離；預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低。
或：預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現發展戰略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮。
或：預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。
②存在不當之處。
理由：當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可進行預算調整。
或：預算控制應堅持剛性控制與柔性控制相結合的原則。
或：應遵循全面預算管理權變性原則。
當你看不清未來的時候，就比別人堅持久一點。想了解高級會計師考試的更多資訊，敬請關注東奧會計在線高級會計職稱頻道！
注：以上內容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號