2021年高級會計師考試案例分析10.28
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【案例分析】
甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產開發業務。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰略目標的實現。相關資料如下：
（1）甲公司為了進一步加強全面預算管理工作，實現業務與財務的高度融合，在進行預算管理時，甲公司要求預算管理應剛性與柔性相結合，強調預算對經營管理的剛性約束，又可以根據內外部環境的重大變化調整預算，并針對例外事項進行特殊處理。
（2）甲公司分別以凈資產收益率、應收賬款周轉率、已獲利息倍數、資本保值增值率作為評價企業盈利能力、資產質量、債務風險、經營增長的績效指標，甲公司與行業標桿企業2020年相關數據如下表所示：
（3）財務部經理通過以上數據對甲公司2020年全面預算完成情況進行考核，并撰寫考核報告，發布考核結果。
（4）2020年甲公司的營業收入為30億元，變動成本率為60%，固定成本為5億元，預計2021年甲公司的營業收入增長10%，變動成本率不變，為增加營業收入，將增加固定資產投資2億元。
要求：
1.根據資料（1），指出甲公司預算管理時遵循的原則，并指出還應該遵守的其他原則。
2.根據資料（2），分析甲公司應從哪些方面進行改進，應進行怎樣改進。
3.根據資料（2）和資料（3），判斷財務部經理的考核內容是否完善，并說明理由。
4.根據資料（4），采用本量利分析法，計算甲公司2021年的目標利潤。
【正確答案】
1、正確答案 ：
甲公司預算管理時遵守的原則是權變性原則。
還應遵守的原則：戰略導向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則。
2、正確答案 ：
甲公司應從盈利能力方面進行改進。
改進方式：應提高凈資產收益率。
甲公司應從資產質量方面進行改進。
改進方式：應提高應收賬款周轉速度【或：提高應收賬款周轉質量】。
甲公司應從債務風險方面進行改進。
改進方式：提高已獲利息倍數【或：提高利息償付水平】。
3、正確答案 ：
財務部經理的考核內容不完善。
理由：全面預算考核的內容包括對全面預算目標完成情況的考核及對全面預算組織工作的考核。財務部經理沒有對全面預算組織工作進行考核，所以考核內容不完善。
4、正確答案 ：
2021年目標利潤=30×（1+10%）×（1-60%）-（5+2）=6.2（億元）。
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