人生這條船，只能自己當(dāng)船長(zhǎng)，把自己擺渡到人生的彼岸。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，在備考的時(shí)候就請(qǐng)大家竭盡全力！

相關(guān)閱讀：2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師5月份案例分析匯總

【案例分析】

甲公司為一家從事特種鋼生產(chǎn)的國(guó)有控股企業(yè)。近年來(lái)，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2021年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，有關(guān)資料如下：

(1)全面預(yù)算管理

①在全面預(yù)算管理組織架構(gòu)上，將全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)，由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任主任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)包含計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。

②在全面預(yù)算的編制方式上，2021年以前，采用公司各個(gè)層級(jí)共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)的編制方式。2021年，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行。

③在全面預(yù)算的編制方法上，2021年以前，甲公司以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期間進(jìn)行預(yù)算編制。2021年，甲公司制定了以“月份”為單位滾動(dòng)式的預(yù)算編制方法。

④在全面預(yù)算考核上，對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，并進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲治理。

(2)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)

2020年，甲公司經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

金額單位：萬(wàn)元

甲公司2020年費(fèi)用化的研發(fā)支出為100萬(wàn)元，資本化的研發(fā)支出為150萬(wàn)元。假設(shè)表格中提供的數(shù)據(jù)均為年度平均數(shù)據(jù)。

要求：

根據(jù)資料(1)中的第①點(diǎn)，判斷針對(duì)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的表述是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

根據(jù)資料(1)中的第②點(diǎn)，判斷2021年以前和2021年甲公司分別采用的是哪種全面預(yù)算編制方式，并分別說(shuō)明兩種編制方式的優(yōu)缺點(diǎn)。

根據(jù)資料(1)中的第③點(diǎn)，判斷2021年以前和2021年甲公司分別采用的是哪種全面預(yù)算編制方法，并分別說(shuō)明兩種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

根據(jù)資料(1)中的第④點(diǎn)，判斷針對(duì)全面預(yù)算考核的表述是否全面，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

根據(jù)資料(2)及《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核實(shí)施方案》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)增加值考核實(shí)施方案》，計(jì)算甲公司2020年度的經(jīng)濟(jì)增加值。

【正確答案】

1、正確答案 :

針對(duì)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的表述不正確。

理由：全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)主要包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層，不能設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)。

2、正確答案 :

①2021年以前甲公司采用的是參與式預(yù)算(自下而上)編制方式。

參與式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：提高下級(jí)的士氣和動(dòng)力。

參與式預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算執(zhí)行者為了逃避最終責(zé)任，可能造成預(yù)算松弛問(wèn)題，編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，制定容易實(shí)現(xiàn)的目標(biāo);此外，當(dāng)上下級(jí)之間存在信息非對(duì)稱(chēng)時(shí)，心理因素就會(huì)導(dǎo)致行為扭曲，如高層管理者過(guò)嚴(yán)或過(guò)松的審批會(huì)引發(fā)預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問(wèn)題。

②2021年甲公司采用的是權(quán)威式預(yù)算(自上而下)編制方式。

權(quán)威式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：從企業(yè)全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

權(quán)威式預(yù)算的缺點(diǎn)：主觀性太強(qiáng)，下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣;此外，較低層級(jí)因擔(dān)心本期費(fèi)用的節(jié)省、投資的減少會(huì)對(duì)下期預(yù)算(可控資源)產(chǎn)生影響，就會(huì)產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問(wèn)題。

3、正確答案 :

①2021年以前甲公司采用的是定期預(yù)算法。

定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，有利于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，有利于對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

定期預(yù)算法的缺點(diǎn)：不能使預(yù)算的編制常態(tài)化，不能使企業(yè)的管理人員始終有一個(gè)長(zhǎng)期的計(jì)劃和打算，從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，不利于前后各個(gè)時(shí)期的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。

②2021年甲公司采用的是滾動(dòng)預(yù)算法。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)：a.預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大;b.過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。

4、正確答案 :

針對(duì)全面預(yù)算考核的表述不全面。

理由：在全面預(yù)算考核上，不僅要對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，還應(yīng)對(duì)全面預(yù)算組織工作進(jìn)行考核。

5、正確答案 :

稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800×(1-25%)+(100+150)×(1-25%)=787.5(萬(wàn)元)

或：凈利潤(rùn)=(800-200)×(1-25%)=450(萬(wàn)元)

稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+(200+100+150)×(1-25%)=787.5(萬(wàn)元)

調(diào)整后資本=3000+1800=4800(萬(wàn)元)

經(jīng)濟(jì)增加值=787.5-4800×6.5%=475.5(萬(wàn)元)。

多么期望你用心抓住每一個(gè)機(jī)會(huì)，而決不放下成功的期望。想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）