2020年高級會計師考試案例分析9.21

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-09-21 11:02:16

備考高級會計師的考生們，大家在做案例分析的時候，一定要找好采分點，這樣才能得到分數。案例分析題堅持為大家更新，快來做題吧！

相關閱讀：2020年高級會計師9月份案例分析匯總

【案例分析】

甲公司成立于2000年，是一家以生產和銷售家電產品為主營業務的上市公司。按照有關規定每年出具內部控制評價報告和內部控制審計報告。下面是甲公司內部控制體系建設和內部控制審計的有關情況：

(1)內部控制體系建設。

①甲公司根據法人治理結構的要求，規定董事會對股東大會負責，依法行使企業的經營決策權，下設戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確規定戰略委員會的職責是審議批準職能部門擬定的企業發展戰略方案。

②甲公司根據生產管理的要求，建立了存貨保管制度，不定期對存貨進行檢查，查看存貨的日常保管情況。為了方便存貨的取用，生產部門和倉儲部門人員均可根據實際生產需要到倉庫提取所需零件，取出后及時向生產部經理或倉儲部經理報告領取情況即可。甲公司于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點結果由倉儲部經理以口頭的形式進行匯報。

③甲公司對籌集的資金及其款項支付，按照國家統一的會計準則制度的規定，依據原始憑證進行了相應的會計記錄;根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告;財務報告編制完成后，由企業負責人、分管會計工作負責人、財會部門負責人簽名并蓋章，及時對外提供了財務報告。

④甲公司高度重視反舞弊工作，嚴禁企業董事、監事、經理、其他高級管理人員、員工未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不正當利益;嚴禁在財務會計報告和信息披露等方面存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等情況。

(2)內部控制審計。

①為了更好發揮內部控制審計的作用，甲公司委托具有證券期貨業務資格的A會計師事務所(以下簡稱“A所”)對其同時進行內部控制審計和財務報表審計，以降低審計成本、提高審計質量。A所十分重視，隨即擬定了相應的內部控制審計工作方案。

②A所在進行內部控制審計工作的過程中發現，甲公司存在幾項固定資產由于自然災害已經毀損，但尚未入賬的情況。此類固定資產所涉金額達1000萬元(金額重大)，導致了財務報表的重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。A所據此對甲公司財務報告內部控制的有效性和非財務報告內部控制的有效性發表了相應意見的審計報告。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定，回答下列問題：

1.指出資料(1)中①和③項是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。

2.指出資料(1)中事項②存在哪些不當之處，分別說明理由。

3.結合資料(1)中事項④，提出與舉報投訴相關的反舞弊控制措施。

4.指出資料(2)中①和②項是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。

5.根據資料(2)中事項②，指出A所應當發表何種類型的審計意見，說明理由。

1、正確答案 :

事項①存在不當之處。

理由：董事會下設的戰略等專門委員會主要職責是為董事會科學決策提供支持。戰略委員會對企業發展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證，形成發展戰略建議方案，經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。

事項③不存在不當之處。