2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.4

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-04-04 09:34:49

不要害怕遭遇風(fēng)險(xiǎn)。只有通過冒險(xiǎn)，我們才能學(xué)會(huì)如何變得勇敢。既然已經(jīng)做好學(xué)習(xí)的決心，那就勇敢地向前邁步吧！高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好，快看！

【案例分析題】

甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位，已實(shí)行國庫集中支付制度。2018年按照財(cái)政部的要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)人員在評(píng)價(jià)時(shí)關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報(bào)銷審批管理辦法：貨幣資金支付嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理分級(jí)審批管理辦法，各部門不得超預(yù)算支出，預(yù)算內(nèi)支出除了部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)外，單筆付款金額在1萬元至5萬元以下的，由財(cái)務(wù)處處長審批；單筆付款金額在5萬元至10萬元的，由總會(huì)計(jì)師審批；單筆付款金額在10萬元以上的或確實(shí)由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預(yù)算支出，由單位負(fù)責(zé)人審批。

各部門員工報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，先由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額，并履行相應(yīng)的審批手續(xù)，然后由財(cái)務(wù)處專門負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷審核的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，審核通過后予以制單，出納根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核制單后的憑證辦理費(fèi)用支付手續(xù)。

要求：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：

1.指出審核報(bào)銷審批控制程序時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？

2.分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷，具體指出缺陷并說明理由。

案例分析