2020年高級會計師考試案例分析3.8

來源：東奧會計在線責(zé)編：quyingying2020-03-08 09:10:24

一個人只有在早晨開始就努力學(xué)習(xí)，這一天才不會被浪費(fèi)掉。我們每一個人都應(yīng)該學(xué)會利用時間去學(xué)習(xí)。下面是高級會計師案例分析題，讓我們一起看下！

【案例分析題】

甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團(tuán)企業(yè)，為了更好落實(shí)財政部發(fā)布的《管理會計應(yīng)用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績效評價方法。相關(guān)資料如下：

（1）預(yù)算目標(biāo)制定。在遵循預(yù)算目標(biāo)確定原則基礎(chǔ)上，計劃在制定2019年的目標(biāo)利潤時采用本量利分析法。2019年預(yù)計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。

（2）全面預(yù)算編制方法。2019年，“去產(chǎn)能”的任務(wù)越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預(yù)算編制周期和頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動，持續(xù)推進(jìn)。

（3）預(yù)算控制。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)對重點(diǎn)預(yù)算項目嚴(yán)格管理；對于非重點(diǎn)項目盡量簡化審批流程；對于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，按月、周，甚至進(jìn)行實(shí)時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學(xué)合理的預(yù)測，提高了事前控制的能力。

（4）加強(qiáng)預(yù)算考核。通過對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評價，為企業(yè)實(shí)施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容。

（5）績效評價。科學(xué)制定績效計劃，構(gòu)建指標(biāo)體系、合理分配權(quán)重、確定績效目標(biāo)值、選擇計分方法和評價周期等工作。

要求：

1.根據(jù)資料（1），計算2019年目標(biāo)利潤。

2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應(yīng)采取的預(yù)算編制方法，并說明其優(yōu)點(diǎn)。

3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則，并列舉其他預(yù)算控制原則。

4.根據(jù)資料（4），指出預(yù)算考核的內(nèi)容。

5.根據(jù)資料（5），指出績效評價財務(wù)指標(biāo)的主要缺陷。

案例分析

【正確答案】

1.2019年目標(biāo)利潤=30000×(1-60%)-5000=7000（萬元）

2.2019年應(yīng)采取的預(yù)算編制方法：滾動預(yù)算法。

優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

3.遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制、突出管理重點(diǎn)。

其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。

4.預(yù)算考核的內(nèi)容主要包括：一是對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核；二是對全面預(yù)算組織工作的考核。

5.績效評價財務(wù)指標(biāo)的主要缺陷：（1）財務(wù)指標(biāo)面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績。（2）財務(wù)指標(biāo)容易被操縱。（3）財務(wù)指標(biāo)容易導(dǎo)致短視行為。（4）財務(wù)指標(biāo)不利于揭示出經(jīng)營問題的動因。

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