2020年高級會計師考試案例分析3.7

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-03-07 08:39:45

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【案例分析題】

甲公司是一家國資委下屬的中央企業，在國內擁有31家子公司，業務遍及全國。為強化內部控制，整合其他管理手段，甲公司從2005年起在全系統推行全面預算管理，制定了預算管理制度，有關規定如下：

1.預算組織體系。公司總經理對公司的預算管理工作負責。各職能部門具體負責本部門業務涉及的業務預算的編制，子公司負責本單位預算的編制，在此基礎上，財務部門匯總形成公司年度預算草案，提交總經理辦公會討論通過后，下達各部門及子公司執行。

2.預算編制范圍。涵蓋財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算，共同構成公司的全面預算。

3.預算管理的基本任務：確定公司的經營方針和目標并組織實施；明確公司內部各個層次的管理責任和權限；對公司經營活動進行控制、監督和分析；保證公司預算的全面完成。

4.預算調整流程。預算一經正式批復下達，一般不予調整。如果在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算數據。公司接到各子公司的預算調整報告后，應進行審核分析，根據分析結果編制預算調整方案，提交公司總經理辦公會審議批準后下達子公司執行。

要求：

1.指出甲公司的預算組織體系是否合理，并簡要說明原因。

2.判斷甲公司的預算結構是否完善，并簡要說明原因。

3.判斷甲公司預算調整審批流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.甲公司預算組織體系不合理。

理由：（1）預算組織體系應由預算管理的決策機構、預算管理日常工作機構、預算執行單位三部分組成。一般預算決策機構是預算管理委員會，其成員包括公司的總經理和其他高管，而該公司由總經理辦公會代替，總經理負責；（2）預算日常工作機構是預算管理辦公室，應由主管財務的副總兼任，而該公司的預算組織由財務部門負責；（3）預算應由董事會進行審議，提交股東大會審批后下達執行。

2.甲公司預算結構比較完善。

理由：企業的總預算由運營預算、專門決策預算與財務預算組成。運營預算主要描述企業收益的產生，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算等，專門決策預算主要由投資預算與融資預算組成；財務預算主要描述企業現金的流入與流出以及財務狀況，包括預計利潤表預算、資金預算、預計資產負債表預算等。

3.預算調整審批流程存在缺陷。

理由：公司預算調整流程是由預算執行單位向預算管理辦公室提出預算申請，而該公司是由預算執行單位直接向總經理辦公會（預算管理委員會）審議批準，財務部門（預算管理辦公室）沒有發揮應有的作用。

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