主營業務收入不是176991.15元么？為何答案是資本公積20萬元？
這里的主營業務收入不是176991.15元么？為什么答案是資本公積20萬元？
問題來源：
（1）向小規模納稅人銷售一批產品，取得含稅銷售收入20萬元。款項已收到，企業賬務處理為：
借：銀行存款 200000
貸：資本公積 200000
（2）企業將一批自產產品無償贈送給協作單位，該批產品生產成本5萬元，市場銷售價格8萬元。
（3）企業將一批自產產品用于對外投資入股，該批產品平均銷售價格20萬元，最高銷售價格30萬元。
（4）企業收取逾期不再退還的包裝物押金2萬元。
（5）企業上月從一般納稅人處購進的原材料因管理不善發生非正損失，該批原材料賬面價值10萬元，進項稅額已于上月抵扣。
1.甲企業銷售產品給小規模納稅人，應做的賬務調整分錄是（ ）。
A、借記“資本公積”200000元
B、借記“主營業務收入”176991.15元
C、貸記“主營業務收入”200000元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”23008.85元
正確答案：A,D
答案分析：不含稅銷售額：200000÷（1+13%）=176991.15（元），應納增值稅：176991.15×13%=23008.85（元）。
正確賬務處理：
借：銀行存款 200000
貸：主營業務收入 176991.15
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 23008.85
2.甲企業將自產產品無償贈送給協作單位，應做的賬務處理是（ ）。
A、貸記“主營業務收入”50000元
B、貸記“主營業務收入”80000元
C、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”6500元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”9203.54元
正確答案：D
答案分析：將自產產品無償贈送給協作單位應視同銷售繳納增值稅。銷項稅額=80000÷（1+13%）×13%=9203.54（元）。
3.甲企業將自產產品用于對外投資入股，關于消費稅應做的賬務處理是（ ）。
A、借記“稅金及附加”39823元
B、貸記“稅金及附加”39823元
C、貸記“應交稅費——應交消費稅”39823元
D、貸記“應交稅費——應交消費稅”9203.54元
正確答案：A,C
答案分析：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據。應納消費稅：300000÷（1+13%）×15%=39823（元）。
4.甲企業對逾期不再退還的包裝物押金，應做的賬務處理是（ ）。
A、借記“其他應付款”20000元
B、貸記“其他應付款”20000元
C、貸記“其他業務收入”20000元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2300.88元
正確答案：A,D
答案分析：對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。正確的賬務處理：
借：其他應付款 20000
貸：其他業務收入 17699.12
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2300.88
5.甲企業外購的原材料發生非正常損失，應做的賬務處理是（ ）。
A、借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”130000元
B、貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”13000元
C、貸記“原材料”88495.58元
D、貸記“原材料”100000元
正確答案：B,D
答案分析：企業外購的原材料發生非正損失需要做進項稅額轉出。應轉出進項稅額=100000×13%=13000（元）。
賬務處理：
借：管理費用 113000
貸：原材料 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000
丁雪
2022-10-27 14:55:15 2639人瀏覽
題目中所問的是調整分錄，正確分錄是借記銀行存款200000，貸記主營業務收入176991.15和應交稅費23008.85，題干中貸記資本公積屬于錯誤分錄，需要將其沖回，因此借資本公積。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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