企業所得稅哪種情形要看上市月份來計稅？
問題來源：
（1）全年工資108000元，全年專項扣除21000元；住房租金專項附加扣除由李某扣除。
（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。
（3）6月取得國債利息2700元、定期儲蓄存款利息1650元。
（4）8月在上海證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的Y上市公司股票，取得轉讓所得8000元。
（5）9月因在Z商城購買洗衣機，獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液一桶。
（6）12月將一套商鋪出租，取得當月租金6000元，繳納相關稅費720元。
已知：稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。綜合所得減除費用60000元/年；稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算；住房租金專項附加扣除標準為1500元/月。財產租賃所得個人所得稅稅率為20%，財產租賃所得每次（月）收入在4000元以上的，減除20%的費用。
個人所得稅稅率表 （綜合所得適用） 級數 全年應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數（元） 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元至144000元的部分 10 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20 16920 4 超過300000元至420000元的部分 25 31920 …… …… …… ……
1.計算李某5月出版教材稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、10000×20%＝2000（元）
B、10000×70%×20%＝1400（元）
C、10000×（1-20%）×70%×20%＝1120（元）
D、10000×（1-20%）×20%＝1600（元）
正確答案：C
答案分析：稿酬所得每次收入4000元以上的，應預扣預繳的稅額＝每次收入×（1-20%）×70%×預扣率（20%）。
2.計算李某2019年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%＝1020（元）
B、（108000-60000-1500×12）×3%＝900（元）
C、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%＝438（元）
D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520＝1480（元）
正確答案：C
答案分析：（1）計算李某2019年度綜合所得應納稅所得額。
單位：元
|
項目 |
計稅收入額 |
扣除項目 |
|
工資、薪金所得 |
108000 |
①減除費用：60000 ②專項扣除：21000 ③專項附加扣除：1500×12 ④依法確定的其他扣除：無 |
|
勞務報酬所得 |
無 |
|
|
稿酬所得 |
10000×（1-20%）×70% |
|
|
特許權使用費所得 |
無 |
（2）查找綜合所得稅率表，適用稅率3%、速算扣除數0。
（3）應納稅額＝14600×3%-0＝438（元）。
3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ）。
A、國債利息2700元
B、定期儲蓄存款利息1650元
C、轉讓Y上市公司股票所得8000元
D、獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液
正確答案：A,B,C,D
答案分析：（1）選項A：國債利息收入免征個人所得稅；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；（3）選項C：個人在上海、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，免征個人所得稅；（4）選項D：企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅。
4.計算李某12月出租商鋪應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（6000-720）×20%=1056（元）
B、（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）
C、6000×（1-20%）×20%=960（元）
D、6000×20%=1200（元）
正確答案：B
答案分析：（1）計算財產租賃所得的應納稅所得額時，有3項扣除項目：第1項扣除是財產租賃過程中繳納的稅費（本題為720元）。第2項扣除是實際發生的修繕費（每月800元為限；沒有發生則不扣，本題沒有實際發生，不需要考慮）。第3項扣除是法定扣除費用，收入扣除前2項后的金額在4000元以下的，法定扣除費用為800元；在4000元以上的，法定扣除費用為該金額的20%（本題屬于這種情形）。（2）李某12月出租商鋪應繳納個人所得稅稅額=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。
金老師
2023-04-24 10:23:24 1119人瀏覽
是的，企業所得稅中如果被投資企業是非上市公司，則沒有期限限制，取得的股息紅利都是免稅的；如果被投資企業是上市公司，則持股12個月以上的，免稅；持股不足12個月的，征稅。
老師這里把企業所得稅和個人所得稅、增值稅的總結都和您說一下，您可以記一下呦～
企業所得稅：
股票轉讓所得：沒有免稅的優惠，正常計稅；
持有期間所得：居民企業直接投資于居民企業取得的投資收益，或者在我國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的與其所設機構場所有實際聯系的投資收益：
(1)如果被投資企業是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的；
(2)如果被投資企業是上市公司，則持股12個月以上的，免稅；持股不足12個月的，征稅。
個人所得稅：
股票轉讓所得：境內上市的股票，暫免征稅；境外上市的股票，征稅。
持有期間所得：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，免稅。上述所得統一適用20%的稅率。
個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。
增值稅：
（1）①非上市企業未公開發行股票，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；②轉讓上市公司股權（股票）應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅。
（2）持有股票或者股權而取得股息紅利所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
您理解下~希望可以幫助到您~
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