為什么綜合所得匯算清繳不需要和4000比較？
問(wèn)題來(lái)源：
中國(guó)居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女，8歲的兒子就讀小學(xué)二年級(jí)，4歲的女兒正接受學(xué)前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下：
（1）全年工資191000元，全年專項(xiàng)扣除41000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
（2）為乙公司提供技術(shù)咨詢一次，取得勞務(wù)報(bào)酬3200元。林某自行負(fù)擔(dān)交通費(fèi)100元。
（3）將一套自有住房與張某的一套住房互換。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，林某房屋價(jià)值1600000元，張某房屋價(jià)值1800000元，林某支付張某差價(jià)款200000元。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅。
（4）辦理手機(jī)話費(fèi)套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部。
（5）參加航空公司金卡會(huì)員抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獲得價(jià)值2000元的電器一臺(tái)。
（6）獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)獎(jiǎng)金6000元。
（7）取得儲(chǔ)蓄存款利息1000元。
已知：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年；勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。契稅適用稅率為4%。
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個(gè)人所得稅稅率表 （綜合所得適用） |
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
1 |
不超過(guò)36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超過(guò)36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
…… |
…… |
…… |
…… |
1.計(jì)算林某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（3200-800-100）×20%=460（元）
B、（3200-800）×20%=480（元）
C、（3200-100）×20%=620（元）
D、3200×20%=640（元）
正確答案：B
答案分析：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，每次收入4000元以下的定額減除800元，每次收入4000元以上的定率減除20%，其他支出（如交通費(fèi)100元）不得減除，選項(xiàng)AC排除；（2）選項(xiàng)D沒(méi)有考慮定額減除800元，排除。
2.計(jì)算林某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（191000+3200-60000-41000-1000×12）×10%-2520=5600（元）
B、（191000-60000-41000-1000×2×12）×10%-2520=4080（元）
C、［191000+（3200-800）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4320（元）
D、［191000+3200×（1-20%）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4336（元）
正確答案：D
答案分析：（1）綜合所得匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額（不與4000元作比較），選項(xiàng)AC排除；（2）選項(xiàng)B沒(méi)有考慮勞務(wù)報(bào)酬所得收入額的確認(rèn)，排除。
3.關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是（ ）。
A、林某應(yīng)繳納契稅72000元
B、張某應(yīng)繳納契稅8000元
C、張某應(yīng)繳納契稅64000元
D、林某應(yīng)繳納契稅8000元
正確答案：D
答案分析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額（200000元）為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方（林某）繳納契稅。林某應(yīng)繳納的契稅=200000×4%=8000（元）。
4.林某的下列所得中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、參加航空公司金卡會(huì)員抽獎(jiǎng)活動(dòng)獲得的價(jià)值2000元的電器
B、取得的儲(chǔ)蓄存款利息1000元
C、獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)獎(jiǎng)金6000元
D、辦理手機(jī)話費(fèi)套餐獲贈(zèng)的價(jià)值1500元的手機(jī)
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：按照“偶然所得”，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（2）選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（3）選項(xiàng)C：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（4）選項(xiàng)D：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。
金老師
2023-05-11 10:59:44 2382人瀏覽
勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，需要和4000比較，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。并入綜合所得匯算清繳時(shí)，不需要和4000比較，減除費(fèi)用直接按收入的20%計(jì)算。本題第2小問(wèn)是綜合所得匯算清繳，所以不需要和4000比較，減除費(fèi)用直接按收入的20%計(jì)算。
下面為您總結(jié)下，需要和4000比較的情形。
1.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)：
（1）預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。稿酬所得應(yīng)納稅所得額減按70%計(jì)算。
（2）匯算清繳時(shí)統(tǒng)一減除20%費(fèi)用。
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