問題來源：
（1）銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款226000元，另收取手續費33900元。
（2）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。
（3）采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，當月5日簽訂合同，當月10日收到預收款，當月15日發出小汽車，當月20日開具發票。
（4）生產中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業管理部門、2輛用于贊助。
已知：小汽車適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲企業銷售定制小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、226000×5%=11300（元）
B、（226000＋33900）÷（1＋13%）×5%=11500（元）
C、226000÷（1＋13%）×5%=10000（元）
D、（226000＋33900）×5%=12995（元）
正確答案：B
答案分析：銷售小汽車同時收取的手續費屬于價外費用（視為含稅收入），價稅分離后計入銷售額征收消費稅。
2.甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、20×16×5%=16（萬元）
B、20×15×5%=15（萬元）
C、20×10×5%=10（萬元）
D、20×14×5%=14（萬元）
正確答案：A
答案分析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。
3.甲企業采用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是（ ）。
A、10月5日
B、10月10日
C、10月15日
D、10月20日
正確答案：C
答案分析：采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。
4.下列行為中，應繳納消費稅的是（ ）。
A、480輛用于銷售
B、10輛用于廣告
C、8輛用于企業管理部門
D、2輛用于贊助
正確答案：A,B,C,D
答案分析：納稅人將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。
楊老師
2020-04-17 13:41:53 12045人瀏覽
增值稅：
納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
消費稅：
納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品的當天。
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