當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經濟法基礎 > 答疑詳情

40萬是否屬于第四項相關稅費？

計算依據不是支付的地價款+開發成本的合計嗎？為什么把40加進去？

土地增值稅計稅依據企業所得稅稅前扣除項目 2023-03-17 18:03:19

問題來源：

位于縣城的某房地產開發企業（增值稅一般納稅人）2015年6月在當地開發建造普通標準住宅，取得土地使用權支付金額1000萬元、繳納相關稅費40萬元，發生房地產開發成本1100萬元，另發生利息支出80萬元（含加罰利息10萬元），該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款證明。2022年5月將開發的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產權轉移書據。
已知：其他房地產開發費用的扣除比例為5%，該房地產開發企業轉讓開發的房地產選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%，城市維護建設稅的稅率為5%，教育費附加征收比率為3%，當地契稅的稅率為3%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.關于該房地產開發企業轉讓房地產的行為，下列說法錯誤的是（　　）。

A、應納增值稅=3000×5%=150（萬元）

B、應納城市維護建設稅=3000×5%×5%=7.5（萬元）

C、應納契稅=3000×3%=90（萬元）

D、應納教育費附加=3000×5%×3%=4.5（萬元）

正確答案：C

答案分析：選項C：契稅由權屬的承受人（購買方）繳納，該房地產開發企業（銷售方）不繳納契稅。

2.該房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（　　）。

A、增值稅

B、印花稅

C、城市維護建設稅

D、土地增值稅

正確答案：B,C,D

答案分析：企業發生的除企業所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加，允許在企業所得稅應納稅所得額中扣除。

3.該房地產開發企業在計算土地增值稅時準予扣除的項目包括（　　）。

A、取得土地使用權所支付的金額1040萬元

B、房地產開發成本1100萬元

C、加罰利息10萬元

D、按照“取得土地使用權所支付的金額”和“房地產開發成本”加計扣除20%

正確答案：A,B,D

答案分析：選項C：加罰的利息不能在計算土地增值稅時扣除。

4.該房地產開發企業在計算土地增值稅時準予扣除的房地產開發費用，下列計算正確的是（　　）。

A、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）

B、80+（1000+40+1100）×5%=187（萬元）

C、80-10=70（萬元）

D、80-10+（1000+1100）×5%=175（萬元）

正確答案：A

答案分析：（1）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；（2）對于加罰的利息不允許扣除；（3）其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除。（4）計算公式：允許扣除的房地產開發費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5%以內。所以準予扣除的房地產開發費用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（萬元）。

查看完整問題