預收貨款不是發出貨物的當天嗎？
問題來源：
（1）提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款2180000元，同時收取包裝費10900元。
（2）提供裝卸搬運服務，取得含增值稅價款41200元。
（3）提供倉儲服務，取得含增值稅價款82400元。
（4）出租一間閑置倉庫，取得含增值稅租金52500元，該倉庫系甲公司2006年購入。
（5）采取預收款方式向乙公司出租1輛2018年購進的運輸車輛，9月16日簽訂有形動產租賃合同，租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租賃費，9月23日向乙公司開具增值稅專用發票，9月28日向乙公司交付出租的運輸車輛。
（6）將資金貸與關聯企業丙公司使用，取得利息150000元。
（7）無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務，同類倉儲服務含增值稅價款1090元。
（8）因公司車輛發生交通事故，獲得保險賠付20000元。
（9）取得存款利息1750元。
已知：銷售交通運輸服務增值稅稅率為9%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、2180000×9%＝196200（元）
B、2180000÷（1+9%）×9%＝180000（元）
C、（2180000+10900）÷（1+9%）×9%＝180900（元）
D、（2180000+10900）×9%＝197181（元）
正確答案：C
答案分析：（1）提供貨物運輸服務同時收取的包裝費，屬于價外費用，應并入銷售額中計算繳納增值稅，排除選項AB；（2）題目明確交代“2180000元”為含增值稅價款，而價外費用“10900元”亦為含稅金額，均應作價稅分離處理，排除選項D，選項C正確。
2.甲公司提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是（ ）。
A、出租閑置倉庫
B、提供倉儲服務
C、向乙公司出租運輸車輛
D、提供裝卸搬運服務
正確答案：A,B,D
答案分析：選項C：運輸車輛為甲公司“營改增”之日后取得的，不能選擇簡易計稅方法計稅。
3.甲公司當月采取預收款方式出租運輸車輛，增值稅納稅義務發生時間是（ ）。
A、9月23日
B、9月28日
C、9月20日
D、9月16日
正確答案：C
答案分析：納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
4.甲公司當月發生的下列業務中，屬于不征收增值稅項目的是（ ）。
A、將資金貸與關聯企業丙公司使用取得利息150000元
B、無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務
C、獲得保險賠付20000元
D、取得存款利息1750元
正確答案：C,D
答案分析：（1）選項A：按照“金融服務——貸款服務”征收增值稅；（2）選項B：屬于視同銷售，按照“物流輔助服務——倉儲服務”征收增值稅。
王老師
2023-05-03 13:00:45 1965人瀏覽
要根據銷售的標的進行區分：
1.預收款方式銷售貨物，生產工期短的貨物，納稅義務發生時間為發出貨物當天。生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
2.預收款方式提供租賃服務，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
本題是提供租賃服務，所以在收取預收款的當天發生納稅義務。
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