問題來源：
甲商業銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶。甲商業銀行M支行2016年第4季度有關經營業務的收入如下。
（1）提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。
（2）提供票據貼現服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元。
（3）提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。
（4）提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。
已知：金融服務增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲商業銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，應按照“金融服務——直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A、賬戶管理服務費收入12.72萬元
B、票據貼現利息收入874.5萬元
C、資金結算服務費收入37.1萬元
D、貸款利息收入6491.44萬元
正確答案：A,C
答案分析：
2.乙公司向甲商業銀行M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（ ）。
A、票據貼現服務
B、賬戶管理服務
C、貸款服務
D、資金結算服務
正確答案：A,C
答案分析：
3.計算甲商業銀行M支行2016年第4季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬元）
B、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（萬元）
C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（萬元）
D、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（萬元）
正確答案：A
答案分析：
4.計算甲商業銀行M支行2016年第4季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（萬元）
B、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬元）
C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（萬元）
D、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（萬元）
正確答案：B
答案分析：
（1）由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”，均應首先作價稅分離，第3小題選項BCD均予排除；（2）由于第3小題選項A為貸款服務增值稅銷項稅額的正確計算，我們可以推斷出利息收入（6491.44萬元）、票據貼現服務（874.5萬元）屬于貸款服務，而資金結算服務（37.1萬元）和賬戶管理服務（12.72萬元）為直接收費金融服務，第1、4小題的答案也就應聲而出；（3）第2小題：一般納稅人購進旅客運輸服務、貸款服務（選項AC均屬于貸款服務）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
王老師
2020-04-10 15:02:37 24286人瀏覽
納稅人購進的貸款服務，進項稅額不得抵扣。
對于貸款服務進項稅不得抵扣，也就是利息支出進項稅不得抵扣的規定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應當對存款利息征稅。但在現有條件下，難度很大，一方面涉及對居民存款征稅，與當下實際存款利率為負的現狀不符。另一方面，也為了堵塞企業每次銷項稅額多的時候就突擊借款以達到少納稅的漏洞。
您理解下，這里比較容易考查，如果不太理解直接記憶也是可以的~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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