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工資薪金所得預扣預繳計稅方法詳解

330不是11月底的嗎？第1題是12月的，為什么要算進去？

應納稅額的計算應納稅額計算的特殊規定 2020-08-27 16:28:57

問題來源：

居民個人張某任職于甲公司，為獨生子女，其父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學。2019年張某收入及部分支出如下：

（1）每月從甲公司領取扣除依照規定標準繳納的社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款330元。

（2）取得全年一次性獎金60000元，選擇單獨計稅。

（3）利用業余時間為乙公司設計圖紙取得一次性報酬20000元。

（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。

已知：居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，贍養老人專項附加扣除標準為2000元/月，住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月；張某夫婦約定專項附加扣除均由張某100%扣除。張某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數為210。

個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）節選如下：

級數	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）：

級數	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）節選如下：

級數@全年應納稅所得額@稅率（%）@速算扣除數

1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關張某2019年12月取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%

B、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330

C、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%

D、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%-330

正確答案：B

答案分析：

（1）“－330”是減去累計已預扣預繳的個人所得稅額，減去后才是“本期”應預扣預繳的稅額；（2）贍養老人專項附加扣除不需乘以所贍養的老人數量，納稅人為獨生子女的，統一按照每月2000元的額度扣除。

2.有關張某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、60000×10%－210

B、60000÷12×10%－210

C、60000×（1－20%）×10%－210

D、60000÷12×（1－20%）×10%－210

正確答案：A

答案分析：

居民個人2021年12月31日前取得的符合規定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。

3.有關張某利用業余時間為乙公司設計圖紙取得報酬20000元的個人所得稅處理，下列說法正確的是（　　）。

A、屬于勞務報酬所得，應并入張某2019年的綜合所得，應確認的收入額為16000元

B、屬于稿酬所得，應并入張某2019年的綜合所得，應確認的收入額為11200元

C、應預扣預繳的所得稅額＝20000×（1-20%）×20%

D、應預扣預繳的所得稅額＝20000×30%－2000

正確答案：A,C

答案分析：

（1）張某任職于甲公司，為乙公司設計圖紙取得的收入屬于勞務報酬所得；居民個人取得勞務報酬所得，應并入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。（2）張某本次勞務報酬所得的預扣預繳應納稅所得額為20000×（1－20%），適用預扣率為20%，速算扣除數為零。

4.有關張某2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（　　）。

A、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%

B、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%

C、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%－330

D、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%－330

正確答案：B

答案分析：

（1）“20000×（1－20%）”是張某取得勞務報酬所得應確認的收入額，應并入綜合所得計稅；（2）本小題計算的是2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額，不需要減去前11個月已預扣預繳的稅額；（3）如果題目問張某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補或應退稅額，則應退稅額為2720元（綜合所得應納稅額840－前11個月工資薪金所得已預繳330－12月份工資薪金所得預繳30－勞務報酬所得預繳3200）。

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