計入銷售營業收入的有哪些？

企業所得稅不得扣除項目企業所得稅稅收優惠 2020-08-26 12:21:46

問題來源：

甲公司為居民企業，主要從事施工設備的生產和銷售業務。2019年有關經營情況如下：
（1）國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元。
（2）直接向某養老院捐贈10萬元，向市場監督管理部門繳納罰款6萬元。
（3）實際發生未形成無形資產計入當期損益的新產品研究開發費用194萬元。
（4）經事務所審計發現甲公司接受捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額20萬元、稅額3.2萬元。甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。
（5）全年利潤總額1522萬元，預繳企業所得稅稅款280萬元。
已知，企業所得稅稅率為25%；新產品研究開發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額時，應納稅調增的是（　　）。

A、直接向某養老院捐贈10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監督管理部門繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項AC：屬于不得稅前扣除的項目，應納稅調增；（2）選項BD：屬于免稅收入，應納稅調減。

2.下列關于甲公司2019年度新產品研究開發費用企業所得稅納稅調整的表述中，正確的是（　　）。

A、納稅調減194萬元

B、納稅調減145.5萬元

C、納稅調增145.5萬元

D、納稅調增194萬元

正確答案：B

答案分析：（1）未形成無形資產的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，允許按照實際發生額的75%（194×75%）在稅前加計扣除，選項AD錯誤；（2）允許加計扣除的金額應納稅調減。

3.下列關于甲公司2019年度接受捐贈原材料企業所得稅納稅調整的表述中，正確的是（　　）。

A、納稅調增23.2萬元

B、納稅調減23.2萬元

C、納稅調減20萬元

D、納稅調增20萬元

正確答案：A

答案分析：（1）直接計入資本公積，即接受捐贈收入對其會計利潤（1522萬元）的影響額為0；而接受捐贈收入屬于企業所得稅的應稅收入，應計入應納稅所得額；因此，甲公司接受捐贈收入應全額納稅“調增”，選項BC錯誤。（2）甲公司接受原材料捐贈取得增值稅專用發票，稅額3.2萬元抵扣進項稅額，因此，應確認的接受捐贈收入=20+3.2=23.2（萬元），選項D未考慮進項稅額，錯誤。

4.下列關于甲公司2019年度企業所得稅匯算清繳應補稅額的計算列式中，正確的是（　　）。

A、應補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=57.625（萬元）

B、應補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825（萬元）

C、應補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7（萬元）

D、應補稅額=[1522+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=73.925（萬元）

正確答案：A

答案分析：應補稅額=[1522（會計利潤）-40（國債利息收入調減額）-25.2（股息收入調減額）+10（直接捐贈調增額）+6（行政罰款調增額）-194×75%（研發費用加計扣除調減額）+（20+3.2）（接收捐贈收入調增額）]×25%-280（已預繳的稅款）=57.625（萬元）。

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