問題來源：
甲公司為居民企業，主要從事電冰箱的生產和銷售業務。2019年有關經營情況如下：
（1）銷售電冰箱收入8000萬元；出租閑置設備收入500萬元；國債利息收入50萬元；理財產品收益30萬元。
（2）符合條件的廣告費支出1500萬元。
（3）向銀行借入流動資金支付利息55萬元，非廣告性贊助支出80萬元，向客戶支付違約金3萬元，計提壞賬準備金8萬元。
（4）全年利潤總額為900萬元。
已知：廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲公司下列收入中，應計入2019年度企業所得稅收入總額的是（ ）。
A、出租閑置設備收入500萬元
B、國債利息收入50萬元
C、銷售電冰箱收入8000萬元
D、理財產品收益30萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應計入收入總額；（2）對本題各項收入的詳細分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計入收入總額 |
應/免/不征稅收入？ |
是否計入銷售（營業）收入 |
|
選項A |
租金收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
|
選項B |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項C |
銷售貨物收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
|
選項D |
利息收入或財產轉讓收入或投資收益 |
√ |
應稅收入 |
× |
2.甲公司在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除的廣告費支出是（ ）。
A、1275萬元
B、1500萬元
C、1207萬元
D、1200萬元
正確答案：A
答案分析：
廣告費支出的扣除限額=（8000+500）×15%=1275（萬元），本年度實際發生廣告費支出為1500萬元，超過扣除限額，在計算企業所得稅應納稅所得額時只能按照限額1275萬元扣除，超過限額部分結轉以后年度扣除。
3.甲公司在計算2019年度企業所得稅應納稅所得時，下列支出中，不得扣除的是（ ）。
A、向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元
B、向客戶支付違約金3萬元
C、計提壞賬準備金8萬元
D、非廣告性贊助支出80萬元
正確答案：C,D
答案分析：
（1）選項A：據實扣除；（2）選項B：屬于承擔民事責任支出，可以扣除。
4.計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、900+（1500-1207）+80+3+8=1284（萬元）
B、900-50+（1500-1275）+80+8=1163（萬元）
C、900-500+55+8=463（萬元）
D、900-30+（1500-1200）=1170（萬元）
正確答案：B
答案分析：
（1）國債利息收入50萬元為免稅收入，應當納稅調減；（2）實際發生的廣告費支出超過扣除限額，超過部分（1500-1275）在本年度應當納稅調增；（3）非廣告性贊助支出80萬元、計提的壞賬準備金8萬元不得扣除，應當納稅調增。
王老師
2020-08-24 15:26:03 7633人瀏覽
計算應納稅所得額時不得扣除的項目：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）不符合稅法規定的捐贈支出；
（6）贊助支出（指企業發生的各種非廣告性質的贊助支出）；
（7）未經核定的準備金支出（指企業未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備等準備金）；
（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；
（9）可以抵扣的增值稅；
（10）與取得收入無關的其他支出。
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