問題來源：
甲企業為居民企業，2018年發生部分經濟事項如下：
（1）銷售產品收入4000萬元，出租辦公樓租金收入240萬元，信息技術服務費收入80萬元；
（2）用產品換取原材料，該批產品不含增值稅售價70萬元；
（3）實發合理工資、薪金總額2000萬元，發生職工福利費300萬元，職工教育經費60萬元，工會經費24萬元；
（4）支付訴訟費4萬元，工商行政部門罰款6萬元，母公司管理費136萬元，直接捐贈給貧困地區小學14萬元；
（5）繳納增值稅180萬元，消費稅38萬元，資源稅12萬元，城市維護建設稅和教育費附加23萬元。
已知，職工福利費支出，職工教育經費支出，撥繳的工會經費分別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準予扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列業務中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的是（ ）。
A、銷售產品收入4000萬元
B、出租辦公樓租金收入240萬元
C、信息技術服務費收入80萬元
D、用產品換取原材料70萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應計入收入總額；（2）對本題各項收入的詳細分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計入收入總額 |
應/免/不征稅收入？ |
是否計入銷售（營業）收入 |
|
選項A |
銷售貨物收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
|
選項B |
租金收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
|
選項C |
提供勞務收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
|
選項D |
視同銷售貨物收入 |
√ |
應稅收入 |
√ |
2.下列稅費中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（ ）。
A、增值稅180萬元
B、消費稅38萬元
C、資源稅12萬元
D、城市維護建設稅和教育費附加23萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：
企業繳納的增值稅稅款、企業所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過不同途徑（稅金及附加、隨同資產成本折舊或攤銷）在稅前扣除。
3.下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是（ ）。
A、職工教育經費60萬元
B、工會經費24萬元
C、職工福利費300萬元
D、工資、薪金總額2000萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：
對本題各項扣除的詳細分析參考下表：
|
|
扣除限額 |
實際發生額 |
準予稅前扣除 |
納稅調整額 |
|
選項A |
2000×8%=160（萬元） |
60萬元 |
60萬元 |
0 |
|
選項B |
2000×2%=40（萬元） |
24萬元 |
24萬元 |
0 |
|
選項C |
2000×14%=280（萬元） |
300萬元 |
280萬元 |
調增20萬元 |
|
選項D |
無限額，據實扣除 |
2000萬元 |
2000萬元 |
0 |
4.下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（ ）。
A、工商行政部門罰款6萬元
B、母公司管理費136萬元
C、訴訟費4萬元
D、直接捐贈給貧困地區小學14萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項C：法院判決由企業承擔的訴訟費，準予在稅前據實扣除。
馮老師
2020-08-23 14:52:35 7446人瀏覽
企業之間的管理費一般是指母子公司之間的管理費用。
如果企業之間沒有提供服務，而是母公司以提取管理費的形式向子公司收取，因為該項管理費與子公司的生產經營無關，因此子公司支付的管理費不得稅前扣除。
參照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發[2008]86號）的規定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，均應按照獨立企業之間公平交易原則作為正常的勞務費用進行稅務處理，否則即屬于《企業所得稅法實施條例》第四十九條中不能扣除的管理費。
總分公司之間一般不會涉及管理費用的問題，因為它們是一個法人，應當匯總計算并繳納企業所得稅。即不具有法人資格的分支機構不需要獨立計算繳納企業所得稅，匯總計算繳納的結果是分支機構管理費支出與總機構管理費收入自動抵消。
如果一家企業為另一家企業（含關聯企業）提供了服務（包括管理服務），并收取相應的服務費，則支付服務費的一方可以稅前扣除。關聯企業之間支付的服務費，必須按照獨立交易原則收取或支付價款。
您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
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