1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：C,D

答案分析：甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1940（400×5-60）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　　　　　1540

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。

2.根據(jù)資料（2），2019年甲公司實現(xiàn)凈利潤（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：2019年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=（5015-25+10）×25%=1250（萬元）；實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765（萬元）。

2、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
3、應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
4、本期的稅收滯納金是納稅調(diào)整增加額，國債利息收入是納稅調(diào)整減少額，本題沒有遞延所得稅，所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期所得稅金額。
5、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司關(guān)于回購股票業(yè)務(wù)的會計處理正確的是（　?。?。

正確答案：A

答案分析：回購股票時：
借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400（100×4）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
注銷股票時：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

考核點(diǎn)：實收資本（或股本）的增減變動
教材：P160
①回購本公司股票時：
借：庫存股（回購價格×股數(shù)）
　貸：銀行存款
②注銷股票時：
借：股本（股票面值1元/股×股數(shù)）
　　資本公積——股本溢價（差額）
　　　　盈余公積（股本溢價不足沖減的，沖減盈余公積）
　　　　利潤分配——未分配利潤（盈余公積也不足，繼續(xù)沖減未分配利潤）
　貸：庫存股
【提示】如果回購股票支付的價款低于面值總額的
借：股本
　貸：庫存股
　　　資本公積——股本溢價

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：
（1）取得時：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1001
（2）12月31日確認(rèn)公允價值變動：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　　 100
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

考核點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
教材：P64-69
1、取得時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）
??? 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
??? 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
??? 投資收益（交易費(fèi)用）
??? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的增值稅）
　貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）
2、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：
借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
　貸：投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或利息時：
借：其他貨幣資金等
　貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
4、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價值變動
（1）公允價值上升時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
　貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降時：
借：公允價值變動損益
　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
5、處置時：
借：其他貨幣資金——存出投資款（實際收到的款項，即出售價款-出售的手續(xù)費(fèi)用）
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
　　　　　　　　　　——公允價值變動（或借方）
　　　投資收益（差額倒擠）

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），甲公司2019年年末的資本公積是（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400