輕一P368不定項二第2小問怎么理解？
外購對內時一開始已經知道是用于集體福利了 增值稅稅額不應該直接計入成本嗎，不應該是在購買時不知道要用于集體福利的時候進項稅額才轉出嗎 我知道第一個選項不對 但是搞不懂為什么其他三個選項都對。麻煩老師詳細解答下 謝謝老師
問題來源：
（1）4日，購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元；發生運輸費取得的增值稅專用發票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元；全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發生合理損耗50千克。
（2）14日，購入電暖器400臺作為福利發放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。
（3）18日，銷售N產品一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元；甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2021年）
1.根據資料（1），下列各項中，甲公司購入M材料應借記的會計科目及其金額正確的是（ ）。
A、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目105062元
B、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目104000元
C、“原材料”科目811800元
D、“材料采購”科目803800元
正確答案：A,C
答案分析：采用實際成本核算，不通過“材料采購”科目核算，運輸費計入原材料成本中，合理損耗不需要扣除，相關賬務處理為：
借：原材料 811800
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
105062
貸：銀行存款 916862
2.根據資料（2），下列各項中，甲公司購入用于發放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額的會計處理正確的是（ ）。
A、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） <br> 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
B、購進該批商品用于職工福利，經稅務機關認證時： <br> 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） <br> 20800 <br> 貸：應交稅費——待認證進項稅額 20800<br>
C、不可抵扣增值稅進項稅額轉出時： <br> 借：庫存商品 20800 <br> 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） <br> 20800<br>
D、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應交稅費——待認證進項稅額 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
正確答案：B,C,D
答案分析：會計處理如下：
①購入商品時：
借：庫存商品 160000
應交稅費——待認證進項稅額 20800
貸：銀行存款 180800
②經稅務機關認證不可抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
20800
貸：應交稅費——待認證進項稅額 20800
同時：
借：庫存商品 20800
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
20800
3.根據資料（2），下列各項中，甲公司向生產工人發放電暖器的會計處理正確的是（ ）。
A、<p>借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br> </p>
B、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
C、借：主營業務成本 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
D、借：主營業務成本 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br>
正確答案：B
答案分析：外購商品用于職工福利，不視同銷售，實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸：庫存商品 180800
4.根據資料（3），下列各項中，甲公司銷售N產品相關會計處理正確的是（ ）。
A、確認收入： <br> 借：銀行存款 3390000 <br> 貸：主營業務收入 3000000 <br> 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） <br> 390000<br>
B、確認收入： <br> 借：應收票據 3444500 <br> 貸：主營業務收入 3000000 <br> 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
C、確認收入： <br> 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 <br> 貸：主營業務收入 3000000 <br> 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
D、結轉成本： <br> 借：主營業務成本 2500000 <br> 貸：庫存商品 2500000<br>
正確答案：B,D
答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票，通過“應收票據”科目核算，代墊的運輸費以及增值稅貸記“銀行存款”科目。確認收入賬務處理為：
借：應收票據 3444500
貸：主營業務收入 3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
390000
銀行存款 54500
結轉成本時：
借：主營業務成本 2500000
貸：庫存商品 2500000
5.根據資料（1）至（3），甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（ ）元。
A、259638
B、280438
C、264138
D、284938
正確答案：D
答案分析：甲公司2020年12月應交納增值稅的金額=390000（銷項稅額）-105062（進項稅額）=284938（元）。
賀老師
2022-04-10 15:47:31 2759人瀏覽
尊敬的學員，您好：
您說的是本題的第2小題嘛
這道題更加偏向增值稅的具體處理流程
因為現在增值稅專用發票都要進行認證，即使購買時知道購買的商品是用于計提福利的，但是銷售方也要給企業開具增值稅專用發票，企業取得時，尚未認證前，要計入待認證進項稅額，也就是選項D的處理
而以后認證不可以抵扣時，要轉出，但是不能直接從待認證進項稅額轉到進項稅額轉出，所以先通過應交稅費——應交增值稅（進項稅額）過渡一下，認證時，先轉到進項稅額，也就是選項B，等實際轉出時，再確認進項稅額轉出，將進項稅額的金額轉到成本中
希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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