輕一369頁經(jīng)典大題第二大題（2）完整會計分錄
問題來源：
（1）4日，購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元；發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元；全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。
（2）14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。
（3）18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元；甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2021年）
1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司購入M材料應(yīng)借記的會計科目及其金額正確的是（ ）。
A、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目105062元
B、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目104000元
C、“原材料”科目811800元
D、“材料采購”科目803800元
正確答案：A,C
答案分析：采用實際成本核算，不通過“材料采購”科目核算，運輸費計入原材料成本中，合理損耗不需要扣除，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料 811800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
105062
貸：銀行存款 916862
2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額的會計處理正確的是（ ）。
A、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） <br> 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
B、購進該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證時： <br> 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） <br> 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800<br>
C、不可抵扣增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時： <br> 借：庫存商品 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） <br> 20800<br>
D、購入商品時： <br> 借：庫存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
正確答案：B,C,D
答案分析：會計處理如下：
①購入商品時：
借：庫存商品 160000
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800
貸：銀行存款 180800
②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證不可抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
20800
貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800
同時：
借：庫存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
20800
3.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是（ ）。
A、<p>借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br> </p>
B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
C、借：主營業(yè)務(wù)成本 180800 <br> 貸：庫存商品 180800<br>
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 <br> 貸：庫存商品 160000<br>
正確答案：B
答案分析：外購商品用于職工福利，不視同銷售，實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸：庫存商品 180800
4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會計處理正確的是（ ）。
A、確認收入： <br> 借：銀行存款 3390000 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000<br>
B、確認收入： <br> 借：應(yīng)收票據(jù) 3444500 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
C、確認收入： <br> 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 <br> 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
D、結(jié)轉(zhuǎn)成本： <br> 借：主營業(yè)務(wù)成本 2500000 <br> 貸：庫存商品 2500000<br>
正確答案：B,D
答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，代墊的運輸費以及增值稅貸記“銀行存款”科目。確認收入賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收票據(jù) 3444500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
390000
銀行存款 54500
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 2500000
貸：庫存商品 2500000
5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（ ）元。
A、259638
B、280438
C、264138
D、284938
正確答案：D
答案分析：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=390000（銷項稅額）-105062（進項稅額）=284938（元）。
賀老師
2022-11-13 17:17:13 2224人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
1.購入商品時：
借：庫存商品 160000
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800
貸：銀行存款 180800
2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證不可抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20800
貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 20800
同時：
借：庫存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20800
3.計提時：
借：生產(chǎn)成本 180800
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 180800
4.實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 180800
貸：庫存商品 180800
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流~
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