輕一368頁(yè)第二題，購(gòu)進(jìn)商品時(shí)為何是應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額？
題干中沒(méi)有說(shuō)沒(méi)有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證出現(xiàn)啊，不應(yīng)該直接就是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）就可以嘛。
問(wèn)題來(lái)源：
（1）4日，購(gòu)入M材料5000千克，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元，增值稅稅額為1062元；全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50千克。
（2）14日，購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。
（3）18日，銷(xiāo)售N產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元，增值稅稅額為390000元；甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元，增值稅稅額為4500元；收到購(gòu)貨方交來(lái)的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個(gè)月。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2021年）
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入M材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是（ ）。
A、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目105062元
B、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104000元
C、“原材料”科目811800元
D、“材料采購(gòu)”科目803800元
正確答案：A,C
答案分析：采用實(shí)際成本核算，不通過(guò)“材料采購(gòu)”科目核算，運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本中，合理?yè)p耗不需要扣除，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料 811800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
105062
貸：銀行存款 916862
2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、購(gòu)入商品時(shí)： <br> 借：庫(kù)存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） <br> 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
B、購(gòu)進(jìn)該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)： <br> 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） <br> 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800<br>
C、不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)： <br> 借：庫(kù)存商品 20800 <br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） <br> 20800<br>
D、購(gòu)入商品時(shí)： <br> 借：庫(kù)存商品 160000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800 <br> 貸：銀行存款 180800<br>
正確答案：B,C,D
答案分析：會(huì)計(jì)處理如下：
①購(gòu)入商品時(shí)：
借：庫(kù)存商品 160000
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
貸：銀行存款 180800
②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
20800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
同時(shí)：
借：庫(kù)存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
20800
3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、<p>借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 160000 <br> 貸：庫(kù)存商品 160000<br> </p>
B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 180800 <br> 貸：庫(kù)存商品 180800<br>
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180800 <br> 貸：庫(kù)存商品 180800<br>
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000 <br> 貸：庫(kù)存商品 160000<br>
正確答案：B
答案分析：外購(gòu)商品用于職工福利，不視同銷(xiāo)售，實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
180800
貸：庫(kù)存商品 180800
4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司銷(xiāo)售N產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、確認(rèn)收入： <br> 借：銀行存款 3390000 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） <br> 390000<br>
B、確認(rèn)收入： <br> 借：應(yīng)收票據(jù) 3444500 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
C、確認(rèn)收入： <br> 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 <br> 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） <br> 390000 <br> 銀行存款 54500<br>
D、結(jié)轉(zhuǎn)成本： <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500000 <br> 貸：庫(kù)存商品 2500000<br>
正確答案：B,D
答案分析：銷(xiāo)售商品收到的銀行承兌匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅貸記“銀行存款”科目。確認(rèn)收入賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收票據(jù) 3444500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
390000
銀行存款 54500
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500000
貸：庫(kù)存商品 2500000
5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（ ）元。
A、259638
B、280438
C、264138
D、284938
正確答案：D
答案分析：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=390000（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-105062（進(jìn)項(xiàng)稅額）=284938（元）。
徐老師
2022-04-06 05:13:21 3303人瀏覽
雖然咱們的資料中并沒(méi)有給我們相關(guān)的說(shuō)法，但是本題題干中卻說(shuō)明了“甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是”。
所以本題是假設(shè)了該進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，那既然不能抵扣，就會(huì)涉及到咱們答案中所列示的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（如果本題并未告知進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，且在購(gòu)入電暖氣時(shí)就明確是作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人的，AC就是沒(méi)有問(wèn)題的）
整體的分錄來(lái)看：
①購(gòu)入商品時(shí)：
借：庫(kù)存商品 160000
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800 （這里表示需要認(rèn)證的稅增加）
貸：銀行存款 180800
②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（認(rèn)證時(shí)，將原來(lái)確認(rèn)的“待認(rèn)證”轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅”，進(jìn)項(xiàng)稅增加）
20800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
同時(shí)：
借：庫(kù)存商品 20800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（認(rèn)證不可抵扣時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入成本，進(jìn)項(xiàng)稅減少。）
20800
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