【例3-29】承【例3-24】，2019年6月份，甲公司發(fā)生的視同銷售交易或事項如下：

①10日，以公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，該批產(chǎn)品的實際成本為200000元，市場不含稅售價為250000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32500元。

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　232500

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 32500

公司以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈應(yīng)交的增值稅銷項稅額=250000×13%=32500（元）

②25日，甲公司用一批原材料對外進(jìn)行長期股權(quán)投資。該批原材料實際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為97500元。

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　847500

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　750000

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 97500

同時，

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　600000

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

公司對外投資原材料應(yīng)交的增值稅銷項稅額=750000×13%=97500（元）