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轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅計算中買入價如何確定？

為什么是1850-1600而不是減去1540呢？

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理——會計科目的設(shè)置 2022-07-25 14:55:35

問題來源：

丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）8月1日，丙公司從證券交易所購入A公司發(fā)行的股票，支付價款1600萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關(guān)交易費用2.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，并存入投資款專戶。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價值為1710萬元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售價為1850萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%，款項已收到。
要求：
根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

1.根據(jù)資料（1），丙公司購買股票的會計處理結(jié)果正確的是（　　）。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1600萬元

B、借記“應(yīng)收股利”科目60萬元

C、借記“投資收益”科目2.5萬元

D、借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目0.15萬元

正確答案：B,C

答案分析：8月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　0.15
　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 1602.65

【查書】參考教材P90-91；參考輕一P136-137

2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（　　）。

A、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

B、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

C、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

D、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

正確答案：B

答案分析：8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄為：
借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
【查書】參考教材P92；參考輕一P138

3.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項中，丙公司8月31日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（　　）。

A、貸記“公允價值變動損益”科目170萬元

B、貸記“投資收益”科目110萬元

C、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目110萬元

D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目170萬元

正確答案：A

答案分析：8月31日相關(guān)會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　170（1710-1540）
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 170

【查書】參考教材P93；參考輕一P139

4.根據(jù)資料（1）和（4），丙公司9月30日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是（　　）萬元。

A、111

B、17.55

C、14.15

D、15

正確答案：C

答案分析：出售A公司股票應(yīng)交增值稅=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（萬元）。

【查書】參考教材P95；參考輕一P141

5.根據(jù)資料（1）至（4），丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的累計金額是（　　）萬元。

A、267.5

B、140

C、253.35

D、123.35

正確答案：D

答案分析：9月30日出售A公司股票的會計分錄為：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1850
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　　 170
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.15
　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　 14.15
丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的金額=-2.5（資料1）+140（資料4）-14.15（資料4）=123.35（萬元）。

【查書】參考教材P90；參考輕一P136

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