問題來源：
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項目 |
期末余額（萬元） |
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股本 |
60000 |
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資本公積 |
5000 |
|
——其他資本公積 |
2000 |
|
——股本溢價 |
3000 |
|
盈余公積 |
8000 |
|
未分配利潤 |
4500 |
（1）7月3日，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺機器設備，全部確認為股本，不產生股本溢價，該機器設備賬面價值為180萬元，已計提折舊20萬元，合同約定該機器設備的公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。
（2）10月8日，向B公司銷售一批商品，取得價款100萬元，增值稅稅額13萬元，該商品成本70萬元。為了盡早收回貨款，甲公司提供的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付貨款。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）
（3）11月26日，銷售原材料，取得價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，成本為50萬元，款項已存入銀行。
（4）12月1日，出售一項無形資產，該無形資產成本為300萬元，已累計攤銷230萬元，轉讓過程中的應交稅費5萬元，實際取得的轉讓價款為110萬元，款項已存入銀行。
（5）12月3日，召開的股東大會上通過了增資擴股的方案，擬增發普通股股票5000萬股，每股面值1元，每股發行市價2元，支付證券機構的傭金按照發行收入的3%計算，從發行收入中扣除。假定款項已全部收到并存入銀行。
（6）12月10日，股東大會批準董事會提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積，宣告每10股分配0.1元的現金股利。
其他資料：甲公司2020年1-6月利潤表項目如下表所示：
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項目 |
1-6月發生額（萬元） |
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主營業務收入 |
500 |
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其他業務收入 |
150 |
|
主營業務成本 |
400 |
|
其他業務成本 |
80 |
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稅金及附加 |
30 |
|
銷售費用 |
50 |
|
資產減值損失——固定資產 |
20 |
1.根據資料（1）-（2），下列會計處理中正確的是（ ）。
A、
接受乙公司投入的機器設備：
借：固定資產 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26
貸：股本 226
B、
接受乙公司投入的機器設備：
借：固定資產 226
貸：股本 226
C、
向B公司銷售一批商品：
借：應收賬款 113
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
借：主營業務成本 70
貸：庫存商品 70
借：銀行存款 111
財務費用 2
貸：應收賬款 113
D、
向B公司銷售一批商品：
借：應收賬款 113
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
借：銀行存款 111
財務費用 2
貸：應收賬款 113
正確答案：A,C
答案分析：
選項D缺少結轉成本的分錄，資料（2）正確分錄如下：
借：應收賬款 113
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
借：主營業務成本 70
貸：庫存商品 70
借：銀行存款 111
財務費用 2
貸：應收賬款 113
2.2020年12月31日，甲公司實現的利潤總額是（ ）萬元。
A、70
B、128
C、163
D、122.25
正確答案：C
答案分析：
2020年12月31日，甲公司實現的營業利潤=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的數據]+（100[資料2營業收入]-70[資料2營業成本]-2[資料2財務費用：100×2%]+80[資料3營業收入]-50[資料3營業成本]+35[資料4資產處置損益：110-（300-230）-5]）=163（萬元）；利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=163（萬元），選項C正確。
3.2020年12月31日，甲公司實現的凈利潤是（ ）萬元。
A、70
B、128
C、163
D、122.25
正確答案：D
答案分析：
2020年12月31日，甲公司實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=163×（1-25%）=122.25（萬元）。
4.根據資料（6），相關的會計處理正確的是（ ）。
A、
提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 12.23
貸：盈余公積——法定盈余公積 12.23
B、
提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積 6.11
貸：盈余公積——任意盈余公積 6.11
C、
宣告分配現金股利：
借：利潤分配——應付現金股利或利潤 652.26
貸：應付股利 652.26
D、
宣告分配現金股利：
借：應付股利 652.26
貸：利潤分配——應付現金股利或利潤 652.26
正確答案：A,B,C
答案分析：
宣告分配的現金股利=（60000[表格資料股本60000萬元]+226[資料1股本226萬元]+5000[資料5股本5000萬元]）/10[宣告每10股分配0.1元的現金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的現金股利]=652.26（萬元）；提取法定盈余公積=122.25×10%=12.23（萬元）；提取任意盈余公積=122.25×5%=6.11（萬元）。
借：利潤分配——應付現金股利或利潤 652.26
貸：應付股利 652.26
5.2020年12月31日，甲公司的所有者權益總額是（ ）萬元。
A、86883.59
B、86895.99
C、86669.93
D、87024.18
正確答案：B
答案分析：
2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（萬元）；
資本公積=5000（期初資料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（資料5）=9700（萬元）；
盈余公積=8000（期初資料）+12.23（資料4）+6.11（資料4）=8018.34（萬元）；
未分配利潤=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（萬元）；所以2020年12月31日，甲公司的所有者權益總額=65226（期初資料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（萬元）。
肖老師
2020-01-09 09:29:36 4328人瀏覽
第5題問的是2020年12月31日，甲公司的所有者權益總額是多少，首先需要找到各個事項中所有者權益類科目的金額和變化。
你寫出各個事項的分錄，找到所有者權益類科目相加減就可以。
資料1接受乙公司投入的機器設備：
借：固定資產 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26
貸：股本 226
資料2、3、4不涉及所有者權益
資料5：
借：銀行存款 9700
貸：股本 5000
股本溢價 4700
資料6：提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 12.23
貸：盈余公積——法定盈余公積 12.23
提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積 6.11
貸：盈余公積——任意盈余公積 6.11
宣告分配現金股利：
借：利潤分配——應付現金股利或利潤 652.26
貸：應付股利 652.26
再根據期初資料中的數值，計算就可以。
繼續加油哦~相關答疑
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