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輕四實務37頁不定項選擇（二）的第1小題

資本公積——股本溢價的計算為什么要加上應交稅費？

留存收益賬務處理資本公積概述 2021-05-21 11:45:09

問題來源：

甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年10月1日，所有者權益總額為20000萬元，其中股本12000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2400萬元，未分配利潤3600萬元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為1080萬元，公允價值為1120萬元，稅務部門認定增值稅稅額為145.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時甲公司增加股本800萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。
（2）經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，甲公司增發(fā)普通股1200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股款的2%向證券公司支付發(fā)行費用。發(fā)行收入已全部收到并存入銀行（不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素）。
（3）因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會批準，甲公司將盈余公積720萬元轉(zhuǎn)增股本。
（4）結轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤1600萬元。按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。向投資者宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。將“利潤分配——提取法定盈余公積”“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”明細科目余額結轉(zhuǎn)至未分配利潤。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），關于M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務，下列關于甲公司的賬務處理中正確的是（　　）。

A、確認產(chǎn)品的入賬價值為1080萬元

B、確認產(chǎn)品的入賬價值為1120萬元

C、確認“資本公積——股本溢價”科目貸方金額為465.6萬元

D、確認“資本公積——股本溢價”科目貸方金額為425.6萬元

正確答案：B,C

答案分析：投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。按照該項存貨的公允價值1120萬元作為其入賬價值。分錄為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1120
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　145.6
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　465.6
【考點】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資　參考教材P157-158；輕一P231

2.根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的是（　　）。

A、本次增發(fā)股票確認增加“銀行存款”5880萬元

B、本次增發(fā)股票應確認增加“資本公積——股本溢價”4680萬元

C、在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用

D、本次增發(fā)股票應確認增加“資本公積——股本溢價”4800萬元

正確答案：C,D

答案分析：公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入，應記入“資本公積——股本溢價”科目。發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減“資本公積——股本溢價”科目。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　5880［1200×5×（1-2%）］
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　　4680
【考點】股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資　參考教材P157；輕一P230

3.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），甲公司年末股本賬面余額為（　　）萬元。

A、13920

B、14720

C、14000

D、13520

正確答案：B

答案分析：年末股本賬面余額=12000+800（資料1）+1200（資料2）+720（資料3）=14720（萬元）。
【考點】實收資本或股本的賬務處理　參考教材P156-159；輕一P230-233

4.根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），甲公司年末資本公積賬面余額為（　　）萬元。

A、7145.6

B、4680

C、7105.6

D、6680

正確答案：A

答案分析：年末資本公積賬面余額=2000+465.6（資料1）+4680（資料2）=7145.6（萬元）。
【考點】資本公積　參考教材P162；輕一P235-237

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列關于甲公司留存收益的說法中，正確的是（　　）。

A、甲公司年末未分配利潤賬面余額為4840萬元

B、甲公司年末盈余公積賬面余額為1680萬元

C、甲公司年末未分配利潤賬面余額為5000萬元

D、甲公司年末盈余公積賬面余額為1840萬元

正確答案：A,D

答案分析：年末未分配利潤賬面余額=3600+1600（資料4）-1600×10%（資料4）-200（資料4）=4840（萬元）；年末盈余公積賬面余額=2400-720（資料3）+1600×10%（資料4）=1840（萬元）。
【考點】留存收益的賬務處理　參考教材P165-167；輕一P238-241

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