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全真模擬測(cè)試題二不定項(xiàng)第二題第3小題C選項(xiàng)退回100萬原因

老師，第3題的C選項(xiàng)不是退回50%嗎？怎么退回了100萬？

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回收入的確認(rèn)和計(jì)量 2020-07-31 20:52:28

問題來源：

甲上市公司為增值稅一般納稅人，企業(yè)的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年11月1日，企業(yè)“原材料”賬戶的賬面余額為100萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—原材料”賬戶貸方余額為10萬元。2019年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（2）11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品實(shí)際成本為160萬元，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。
（3）11月8日，甲公司向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬元，增值稅額為13萬元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為113萬元，期限為2個(gè)月；該批商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給C公司，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元（不考慮增值稅）；該批商品成本為80萬元。
（4）銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
（5）銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（6）11月份，發(fā)出原材料220萬元，11月30日，經(jīng)過減值測(cè)試，企業(yè)的原材料的可變現(xiàn)凈值為60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.關(guān)于材料采購業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，說法正確的是（　　）。

A、

一般納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購成本

B、

小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購成本

C、

資料（1）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　26
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

D、

資料（1）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

正確答案：B,C

答案分析：

一般納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

2.關(guān)于銷售商品收入，下列說法中正確的是（　　）。

A、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入

B、銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D、對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

正確答案：A,C,D

答案分析：

對(duì)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料（2）至資料（5），下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是（　　）。

A、

資料（2）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　26
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

B、

資料（3）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

C、

資料（4）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

D、

資料（5）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　0.65
　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

正確答案：A,C,D

答案分析：

資料（3），代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，正確分錄為：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　13
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)ACD正確。

4.關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，下列說法中正確的是（　　）。

A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算

B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不影響存貨賬面價(jià)值

C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示

D、當(dāng)存貨可收回金額低于其成本時(shí)，應(yīng)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

正確答案：A,C

答案分析：

存貨賬面價(jià)值=存貨賬面余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使存貨賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值（不是可收回金額）低于其成本時(shí)，應(yīng)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.下列各項(xiàng)中，說法正確的是（　　）。

A、

11月30日原材料賬面余額為80萬元

B、

11月30日原材料賬面價(jià)值為80萬元

C、

資料（6）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

D、

資料（6）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

正確答案：A,C

答案分析：

11月30日原材料的賬面余額=100【期初余額】+200【資料1購入原材料】-220【資料6發(fā)出原材料】=80（萬元）【跌價(jià)準(zhǔn)備不影響賬面余額，影響的是賬面價(jià)值，所以計(jì)算賬面余額時(shí)不用考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貸方余額】，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；原材料可變現(xiàn)凈值為60萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量，所以發(fā)生減值20【80-60】萬元。由于“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為10萬元，所以本期應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=20【期末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備貸方余額】-10【月初的壞賬準(zhǔn)備貸方余額，屬于本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前已經(jīng)有的金額】=10（萬元），會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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