為什么消費稅要計入成本增殖稅要單獨計算
問題來源：
2022年11月1日，甲公司委托乙公司加工一批消費稅應稅P產品，P產品收回后直接對外銷售，雙方均為增值稅一般納稅人，甲公司當日發出M原材料的實際成本為60萬元，11月20日，P產品加工完畢，甲公司以銀行存款支付加工費10萬元、增值稅專用發票標明的增值稅稅額1.3萬元，乙公司代收代繳的消費稅為5萬元；同日收回P產品并驗收入庫。下列各項中，關于甲公司委托加工P產品的會計處理正確的有（ ）。
A、發出M原材料時：
借：委托加工物資 600000
貸：原材料 600000
借：委托加工物資 600000
貸：原材料 600000
B、支付加工費和增值稅時：
借：委托加工物資 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
13000
貸：銀行存款 113000
借：委托加工物資 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
13000
貸：銀行存款 113000
C、支付消費稅時：
借：應交稅費——應交消費稅 50000
貸：銀行存款 50000
借：應交稅費——應交消費稅 50000
貸：銀行存款 50000
D、支付加工費和增值稅時：
借：委托加工物資 113000
貸：銀行存款 113000
借：委托加工物資 113000
貸：銀行存款 113000
正確答案：A,B
答案分析：選項C錯誤，P產品收回后直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；選項D錯誤，支付的增值稅單獨核算，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）。
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朱老師
2025-05-17 15:03:54 281人瀏覽
尊敬的學員，您好：
您的問題涉及到消費稅和增值稅的不同處理原則。這里的關鍵區別在于：消費稅屬于價內稅，且在委托加工收回后直接用于銷售的情況下，消費稅不能抵扣，必須計入委托加工物資的成本中；而增值稅是價外稅，一般納稅人取得專用發票時，其稅額單獨作為進項稅額抵扣，不進入成本。因此，消費稅增加物資成本，增值稅單獨核算用于后續抵稅，這是兩種稅種性質和稅法規定的差異導致的。
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