(2)非貨幣性福利的確認(rèn)和計(jì)量(區(qū)分：自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)產(chǎn)品)

①企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

②企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

小新點(diǎn)

自產(chǎn)產(chǎn)品給員工，視同銷售(售價(jià)+稅);

外購(gòu)商品發(fā)員工，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣。

無(wú)論外購(gòu)或自產(chǎn)，用于計(jì)提福利，確認(rèn)金額均為“含稅公允價(jià)”。

(2023年新增)甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，共有職工200名。2021年1月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1.4萬(wàn)元，成本為1萬(wàn)元。甲公司適用的增值稅稅率為13%，已開具了增值稅專用發(fā)票。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。假定甲公司于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。

根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算筆記本電腦的售價(jià)總額及其增值稅銷項(xiàng)稅額如下：

筆記本電腦的售價(jià)總額=1.4×170+1.4×30=238+42=280(萬(wàn)元)

筆記本電腦的增值稅銷項(xiàng)稅額=1.4×170×13%+1.4×30×13%=30.94 +5.46=36.4(萬(wàn)元)

應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=238+30.94=268.94(萬(wàn)元)

應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=42+5.46=47.46(萬(wàn)元)

甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　 2 689 400

管理費(fèi)用　　　　　　　　 474 600

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

3 164 000

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

3 164 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　 2 800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

364 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　2000 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　 2000000