銷售貨物的特殊規定

結算方式

納稅義務發生時間

（1）直接收款

不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

（2）托收承付和委托銀行收款

發出貨物并辦妥托收手續的當天

（3）賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出當天

（4）預收貨款

貨物發出的當天

【提示】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

（5）委托其他納稅人代銷貨物

收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天

發生視同銷售貨物行為的

貨物移送的當天

其他特殊

規定

采取預收款方式

提供租賃服務

收到預收款的當天

提供建筑服務

應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照預征率預繳增值稅

從事金融商品轉讓

金融商品所有權轉移的當天

發生視同銷售服務、無形資產、不動產行為

服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天

進口貨物

報關進口的當天

固定業戶

向機構所在地主管稅務機關申報納稅

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅

經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

固定業戶到外縣（市）

向機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

未報告的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款

非固定業戶

向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

未申報納稅的，由機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款

其他個人

提供建筑服務，向建筑服務發生地的主管稅務機關申報納稅

銷售或者租賃不動產，向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅

轉讓自然資源使用權，向自然資源所在地的主管稅務機關申報納稅

進口（貨物）

向報關地的海關申報納稅

扣繳義務人

向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款