第四單元 簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算

考點一?小規(guī)模納稅人簡易計稅方法★★

（一）應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率。

（二）小規(guī)模納稅人的征收率

征收率一共有兩檔—3%和5%。

（1）除另有規(guī)定外，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

（2）銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（差額計稅）、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，征收率為5%。

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨（二手車除外），按照3%的征收率減按2%征收增值稅。從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（5）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（6）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

◆提示

（1）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置相關(guān)專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

（2）小微企業(yè)免征增值稅的核算。

免征增值稅或繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　貸：其他收益或銀行存款