金融資產的科目設置

三、金融資產的科目設置

金融資產分類

【例題·單選題】

2×21年3月，甲公司經董事會決議將閑置資金2000萬元用于購買銀行理財產品。理財產品協議約定該產品規模15億元，為非保本浮動收益理財產品，預期年化收益率為4.5％；資金主要投向為銀行間市場及交易所債券；產品期限364天，銀行將按月向投資者公布理財計劃涉及資產的市值情況；到期資產價值扣除銀行按照資產初始規模的1.5％計算的手續費后全部分配給投資者；在產品設立以后，不存在活躍市場，不允許提前贖回且到期前不能轉讓。不考慮其他因素，甲公司對持有的該銀行理財產品，正確的會計處理是(　　)。

A.作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動計入損益

B.作為其他應收款，按照預期收益率確認利息收入

C.作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益

D.作為以攤余成本計量的金融資產，按照同類資產的平均市場利率作為實際利率確認利息收入

【答案】A

【解析】該理財產品在特定日期產生的合同現金流量并不是僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，不能分類為以攤余成本計量的金融資產，也不能分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。綜上所述，應該將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

【例題·單選題】

甲公司在銷售中通常會給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產，提高資金使用效率，甲公司與銀行簽訂應收賬款無追索權保理總協議，銀行向甲公司一次性授信10億元人民幣，甲公司可以在需要時隨時向銀行出售應收賬款。歷史上甲公司頻繁向銀行出售應收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足金融資產終止確認的規定。甲公司應將該應收賬款分類為（　?。?。

A.以攤余成本計量的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D.衍生金融資產

【答案】C

【解析】應收賬款的業務模式符合“既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標”，且該應收賬款符合本金加利息的合同現金流量特征，因此，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。