頂層規(guī)劃與分析—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
做的事情，你能夠有遺憾，但不能夠有后悔！以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的2025年cma《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》第二章第六節(jié)頂層規(guī)劃與分析知識(shí)點(diǎn)，還在等什么，現(xiàn)在就來看看吧，希望可以幫助到你呦！
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)】
頂層規(guī)劃與分析
(銷售百分比法)
預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的兩種編制方式：
這一節(jié)中介紹使用第二種方法，即使用銷售百分比法編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。
這種方法會(huì)更加簡(jiǎn)便，耗時(shí)較少。
一、銷售百分比法的基本概念
銷售百分比法按照預(yù)估期間的銷售收入，將預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)與預(yù)計(jì)銷售收入掛鉤，假設(shè)數(shù)據(jù)之間存在同比例變動(dòng)關(guān)系，來完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
常見步驟和目的：
這是一種較為簡(jiǎn)便的預(yù)算編制方法，假定為了完成預(yù)計(jì)的銷售量，必需的直接支持性活動(dòng)的成本都會(huì)隨銷售量同比例增長(zhǎng)。
常見的隨銷售變動(dòng)的成本費(fèi)用包括銷貨成本、銷售和管理費(fèi)用和運(yùn)輸成本等。
二、銷售百分比法下的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
通常企業(yè)會(huì)根據(jù)現(xiàn)有銷售情況，結(jié)合可能的變化，預(yù)估下年銷售額。
其他利潤(rùn)表數(shù)據(jù)通常基于預(yù)測(cè)的銷售額編制。
計(jì)算思路如下：
三、銷售百分比法下的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
完成預(yù)計(jì)利潤(rùn)表后，企業(yè)可以編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，此時(shí)需要確認(rèn)哪些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和銷售額的變動(dòng)有關(guān)。
通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)可確認(rèn)是否有額外的融資需求，也就是確認(rèn)下期短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益融資需要的額外資金。
額外融資需求的確認(rèn)步驟
① 按照目前的融資活動(dòng)，預(yù)計(jì)目前預(yù)測(cè)銷售額水平下的負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)，計(jì)算資金缺口。
② 根據(jù)資金缺口，考慮企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)新增的融資需求。
四、銷售百分比法下的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表
預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制需要考慮資產(chǎn)負(fù)債表期初和期末的賬戶余額。
編制步驟：
找出資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)賬戶期初金額與期末金額的變動(dòng)額;
將各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)部分按照現(xiàn)金流量表的格式分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的格式和常規(guī)現(xiàn)金流量表格式相同。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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