財務預算—2025年cma考試p1基礎知識點
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【所屬章節】
第二章 規劃、預算和預測
【知識點】
財務預算
一、資本支出預算
資本支出預算指企業對長期資本項目預計的投資計劃，包括固定資產的購置、新業務的并購和對運營能力的提升。
資本預算的特點：
通常資本預算需按項目編制，而非傳統的年度預算;
資本預算內容中會列出預估資金和時間需求，以及對應的投資收益;
資本預算的時間跨度大、占用資金多，需要針對性更強、更為細致的評估。
二、現金預算
現金預算是反映企業預算期現金流轉狀況的預算。
現金預算通過對企業的現金收入、支出的預計推算出企業預算期的現金結余。
編制現金預算的目的在于合理地處理現金收支業務，調度資金，保證企業財務處于良好狀態。
1. 現金預算的構成
現金預算的編制格式為：
現金收入-現金支出=現金盈余或短缺
2. 現金預算中的常見計算
現金預算中的常見計算包括：
應收賬款的回款的計算;
現金收入、費用的確認;
融資金額的確認。
(1)應收賬款的回款
企業的銷售分為現金銷售和賒銷銷售兩種方式。
影響應收賬款回款現金的因素：
賒銷銷售
因為賒銷中收款和銷售不一定在同一期間，所以企業需要額外衡量不同期間的銷售額在本期可帶來的現金的金額。
現金折扣
企業可能會為付款較早的客戶提供現金折扣，這會造成銷售額和實際收款金額的差異。
影響實際收款金額的主要項目和相關計算思路如下表所示：
現金銷售 | 當期銷售額即為現金流入額 |
賒銷銷售 | 當期銷售額可能分幾期收回 第n期現金流入=n期賒銷額×流入%+（n-1）期賒銷額×流入%+（n-2）期賒銷額×流入%…… |
現金折扣 | 如果在現金折扣期內付款，那么企業收到的實際金額就少于銷售額 |
(2)付現收入、費用的確認
企業需要根據現金流入和流出及最低現金余額的金額確認當期的現金盈余。
因此，在編制現金預算時，要明確哪些收入、支出是現金部分，會影響現金預算。特別是在費用部分，要從中找出當月實際的現金流出金額。
(3)融資金額的確認
現金預算還可以用于判斷每月的現金收支是否合理，現金余額是否會出現不足，是否需要進行新的融資或其他資金收支的調整，如推遲采購固定資產，加速收款等。
測試是否需要額外融資的公式如下：
若計算結果為負數，意味著企業現金出現缺口，需要額外融資。
三、預計資產負債表和預計現金流量表
預計資產負債表
預計資產負債表是對企業未來某一時點的資產、負債、權益狀況的預測。
該報表的起點是企業現階段的實際資產負債表。
需要結合企業預計的留存收益、資本支出預算和現金預算中的信息編制。
預計現金流量表
預計現金流量表是對企業整體經營活動、投資活動和籌資活動分類表達的財務報表。
編制預計現金流量表需要預計利潤表、預計資產負債表的數據。
通常是企業最后編制的報表。
預計財務報表可以在以下方面輔助企業決策：
評估預計經營計劃是否符合企業長期戰略;
預測是否需要額外融資實現銷售和投資需求;
進行假設分析，評估未來風險對企業的影響。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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