經營預算—2025年cma考試p1基礎知識點
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【所屬章節】
第二章 規劃、預算和預測
【知識點】
經營預算
一、銷售預算
銷售活動是企業其他活動的驅動因素。
本期銷售額=銷售量×銷售單價
在銷售預算的編制中，企業需要預估銷售量和銷售單價，可以使用回歸分析、期望值等統計分析技術，還需參考管理者關于實際市場的經驗。
二、生產預算
生產預算是企業根據銷售預算和期末所需存貨編制的生產計劃。
由于企業通常按照銷售的情況和期末需要保留的完工產品存貨數量來決定生產數量，生產預算會在銷售預算完成之后編制。
生產預算中通常需計算：
1. 無損耗下的生產數量
編制思路：
2. 有損耗下的生產數量
生產預算的編制還需要考慮生產廢品率：
·如果生產中有不達標的產品，生產的實際數量就要多于需要的數量，才能保證最后有足夠的合規產品入庫或銷售。
此時所需生產數量為：
生產產品數量=所需產品數量÷(1-廢品率)
三、直接材料預算
生產數量確定后，企業需要確定采購原材料的數量和所需金額，也就是編制直接材料預算。
編制直接材料預算需要以下數據：
生產預算中的生產數量。
標準成本中單位產品的耗用標準材料數量和金額。
期初和期末的原材料數量。
四、直接人工預算
直接人工預算是在生產預算編制完成后，由生產經理和人力經理根據生產數量、標準直接人工小時數和標準小時工資確認的。
編制直接人工預算需要以下數據：
生產預算中的生產數量。
標準成本中的人工小時數和人工的小時工資。
直接人工無法儲存，因此沒有期初、期末數量的考量。
五、制造費用預算
制造費用也是生產中的必要支出，包括：
六、銷貨成本預算
銷貨成本預算中匯總了產品的制造成本，并按照銷售的數量進行成本結轉，需要在生產預算、直接材料、直接人工和制造費用預算完成后編制。
銷貨成本預算編制思路：
七、銷售和管理費用預算
1. 變動費用和固定費用的區分
企業除了有生產產品的成本支出，還有與生產產品不直接相關的費用支出，也就是期間費用。
常見的期間費用包括管理費用、運輸費、銷售傭金等。
2. 變動費用對產品貢獻的影響
如果銷售和管理費用中的變動部分是隨產品數量而變動的，那么可以將銷售和管理費用納入產品邊際貢獻的計算，得到以下公式。
八、預計利潤表
預計利潤表用以展現按企業預算編制假設呈現的最終利潤狀況，可以在上述經營預算完成后編制。
在實際執行期，企業可以將預計利潤表和實際情況進行對比，評估經營的進展。
預計利潤表的格式和編制思路與第一章的“財務報表”內容一致。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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