預(yù)算的基本概念和編制方式—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
健康身體是基礎(chǔ)，良好學(xué)風(fēng)是條件，勤奮刻苦是前提，學(xué)習(xí)方法是關(guān)鍵，心理素質(zhì)是保證。cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)】
預(yù)算的基本概念和編制方式
一、預(yù)算的定義
預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和內(nèi)部控制工具。通過(guò)預(yù)算，企業(yè)可以在一段時(shí)間為對(duì)資源的運(yùn)用和目標(biāo)的達(dá)成提供量化的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。
本部分關(guān)注的預(yù)算通常以年度為單位編制，如常見(jiàn)的年度銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等。
企業(yè)也會(huì)有不以年度為單位的預(yù)算，比如項(xiàng)目預(yù)算。
二、預(yù)算的作用
好的預(yù)算一定要依托于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，與之一致。同時(shí)可以充分地運(yùn)用企業(yè)的資源，應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境，并且為下一期的預(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在：
方面 | 解釋 |
計(jì)劃 | 規(guī)劃企業(yè)未來(lái)，以相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待企業(yè)的發(fā)展，將各項(xiàng)收支金額以量化的形式展示在預(yù)算中 |
溝通協(xié)調(diào) | 預(yù)算的編制通常需要各層級(jí)和部門(mén)交流情況、相互協(xié)調(diào)，了解各自在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)中的 作用 |
監(jiān)督 | 預(yù)算建立了標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核指標(biāo)，以測(cè)量企業(yè)完成整體目標(biāo)的進(jìn)度，對(duì)于產(chǎn)生的差異及時(shí)反饋，企業(yè)應(yīng)據(jù)此予以糾正或者改進(jìn) |
評(píng)估 | 預(yù)算可用于員工績(jī)效的考核，將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人，通過(guò)獎(jiǎng)懲能夠更好地激發(fā)員工的工作熱情 |
三、成功預(yù)算的特點(diǎn)
·預(yù)算要符合戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。
·預(yù)算編制要有一定獨(dú)立性，客觀反映實(shí)際狀況。
·預(yù)算能配合戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。
·預(yù)算能充分圍繞和利用關(guān)鍵性資源。
·預(yù)算中的信息準(zhǔn)確，有前瞻性。
·預(yù)算能獲得管理層的支持，管理層能接受相應(yīng)責(zé)任。
·員工能認(rèn)可預(yù)算的激勵(lì)作用，不將預(yù)算視為企業(yè)管理的強(qiáng)制性工具。
·預(yù)算具有權(quán)威性，但也能靈活應(yīng)對(duì)外界變化。
·預(yù)算有嚴(yán)格的編制、審核和批準(zhǔn)流程。
四、預(yù)算的編制
有效年度預(yù)算的核心就是幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)按照日常的經(jīng)營(yíng)方式制訂有效的資源配置計(jì)劃。
有效年度預(yù)算需要有明確的企業(yè)目標(biāo)、過(guò)程公開(kāi)透明，并由管理層和員工共同參與完成。
1. 預(yù)算期間
預(yù)算期間是指預(yù)算涉及的時(shí)間范圍，是企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的短期體現(xiàn)。
通常企業(yè)會(huì)按照財(cái)務(wù)年度，也就是一年的時(shí)長(zhǎng)編制預(yù)算，也可以將年度預(yù)算分解成季度、月度和每周計(jì)劃。
編制期間越短，預(yù)算越詳細(xì)，成本就越高。
2. 預(yù)算編制的參與者
在預(yù)算的編制過(guò)程中，主要有以下五類(lèi)參與者：
3. 預(yù)算編制的步驟
預(yù)算的編制需要按照以下步驟進(jìn)行：
·根據(jù)戰(zhàn)略，參考企業(yè)內(nèi)、外部具體情況起草整體預(yù)算和各部門(mén)預(yù)算。
·對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核，需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，根據(jù)不同部門(mén)預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn)。
·部門(mén)以及預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算。
·部門(mén)執(zhí)行預(yù)算，評(píng)估當(dāng)期業(yè)績(jī)，與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對(duì)比。
·分析差異產(chǎn)生的原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取糾正措施。
·期末企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和整年績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)估和反饋。
在預(yù)算的編制過(guò)程中，一定要考慮預(yù)算的靈活度，這樣有助于管理者對(duì)無(wú)法預(yù)計(jì)的事情靈活處理，不至于在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)額外花時(shí)間審批，提高預(yù)算和執(zhí)行的能力與效率。
4. 預(yù)算編制的方式
企業(yè)有三種編制預(yù)算的思路：
權(quán)威式預(yù)算
參與式預(yù)算
混合式預(yù)算
（1）權(quán)威式預(yù)算
·權(quán)威式預(yù)算也稱(chēng)自上而下的預(yù)算編制方式。
·是指高層對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，制定每個(gè)部門(mén)的具體預(yù)算。
·中低層管理者不參與預(yù)算的制定，只負(fù)責(zé)執(zhí)行分配到的預(yù)算目標(biāo)。
（2）參與式預(yù)算
·參與式預(yù)算也稱(chēng)自下而上的預(yù)算編制方式。
·各層級(jí)的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一同制定本部門(mén)預(yù)算。
·最高管理層負(fù)責(zé)匯總和審批預(yù)算。
（3）混合式預(yù)算
·混合式預(yù)算是權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算的結(jié)合。
·部門(mén)人員和企業(yè)高層充分協(xié)調(diào)后按照雙方都認(rèn)同的方式編制的預(yù)算。
·目的在于保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，也可以激勵(lì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者。
通關(guān)秘鑰-預(yù)算對(duì)比
比較項(xiàng) | 權(quán)威式預(yù)算 | 參與式預(yù)算 |
主要編制人 | 最高管理層 | 部門(mén)經(jīng)理 |
與戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度 | 年度預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度更高 | 年度預(yù)算可能會(huì)脫離企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略 |
交流方式 | 命令型溝通 | 民主型溝通 |
特點(diǎn) | ·節(jié)約時(shí)間 ·更好地進(jìn)行跨部門(mén)協(xié)調(diào) ·更有挑戰(zhàn)性 ·執(zhí)行人員接受度較低 | ·來(lái)自一線(xiàn)的專(zhuān)業(yè)信息使預(yù)算更為可靠 ·員工參與度較高 ·可能導(dǎo)致預(yù)算松弛 |
適用范圍 | ·創(chuàng)業(yè)型小企業(yè) ·有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的企業(yè) | ·對(duì)一線(xiàn)人員主動(dòng)性重視的企業(yè) ·經(jīng)營(yíng)環(huán)境波動(dòng)較大的企業(yè) |
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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