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預算的基本概念和編制方式—2025年cma考試p1基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：美琪2025-02-20 17:21:04

健康身體是基礎，良好學風是條件，勤奮刻苦是前提，學習方法是關鍵，心理素質是保證。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務規劃、績效與分析，P2戰略財務管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學習吧！

【所屬章節】

第二章規劃、預算和預測

【知識點】

預算的基本概念和編制方式

一、預算的定義

預算是企業的經營計劃和內部控制工具。通過預算，企業可以在一段時間為對資源的運用和目標的達成提供量化的運營計劃。

本部分關注的預算通常以年度為單位編制，如常見的年度銷售預算、成本預算、采購預算等。

企業也會有不以年度為單位的預算，比如項目預算。

二、預算的作用

好的預算一定要依托于企業的長期戰略，與之一致。同時可以充分地運用企業的資源，應對不斷變化的環境，并且為下一期的預算編制提供經驗和教訓。

預算的作用主要體現在：

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方面	解釋
計劃	規劃企業未來，以相對長遠的眼光來看待企業的發展，將各項收支金額以量化的形式展示在預算中
溝通協調	預算的編制通常需要各層級和部門交流情況、相互協調，了解各自在實現企業整體目標中的作用
監督	預算建立了標準和績效考核指標，以測量企業完成整體目標的進度，對于產生的差異及時反饋，企業應據此予以糾正或者改進
評估	預算可用于員工績效的考核，將整體預算的指標分解到負責人，通過獎懲能夠更好地激發員工的工作熱情

三、成功預算的特點

·預算要符合戰略目標的要求。

·預算編制要有一定獨立性，客觀反映實際狀況。

·預算能配合戰略目標進行調整。

·預算能充分圍繞和利用關鍵性資源。

·預算中的信息準確，有前瞻性。

·預算能獲得管理層的支持，管理層能接受相應責任。

·員工能認可預算的激勵作用，不將預算視為企業管理的強制性工具。

·預算具有權威性，但也能靈活應對外界變化。

·預算有嚴格的編制、審核和批準流程。

四、預算的編制

有效年度預算的核心就是幫助企業在經營期間內按照日常的經營方式制訂有效的資源配置計劃。

有效年度預算需要有明確的企業目標、過程公開透明，并由管理層和員工共同參與完成。

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1. 預算期間

預算期間是指預算涉及的時間范圍，是企業長期戰略的短期體現。

通常企業會按照財務年度，也就是一年的時長編制預算，也可以將年度預算分解成季度、月度和每周計劃。

編制期間越短，預算越詳細，成本就越高。

2. 預算編制的參與者

在預算的編制過程中，主要有以下五類參與者：

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3. 預算編制的步驟

預算的編制需要按照以下步驟進行：

·根據戰略，參考企業內、外部具體情況起草整體預算和各部門預算。

·對預算草案進行審核，需要參考預算和戰略的關聯度，根據不同部門預算的協調性和執行度調整確認。

·部門以及預算委員會批準預算。

·部門執行預算，評估當期業績，與預期表現進行對比。

·分析差異產生的原因，發現問題，采取糾正措施。

·期末企業對預算執行和整年績效情況進行評估和反饋。

在預算的編制過程中，一定要考慮預算的靈活度，這樣有助于管理者對無法預計的事情靈活處理，不至于在突發事件發生時額外花時間審批，提高預算和執行的能力與效率。

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4. 預算編制的方式

企業有三種編制預算的思路：

權威式預算

參與式預算

混合式預算

（1）權威式預算

·權威式預算也稱自上而下的預算編制方式。

·是指高層對戰略目標進行分解，制定每個部門的具體預算。

·中低層管理者不參與預算的制定，只負責執行分配到的預算目標。

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（2）參與式預算

·參與式預算也稱自下而上的預算編制方式。

·各層級的經理和關鍵員工一同制定本部門預算。

·最高管理層負責匯總和審批預算。

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（3）混合式預算

·混合式預算是權威式預算和參與式預算的結合。

·部門人員和企業高層充分協調后按照雙方都認同的方式編制的預算。

·目的在于保證企業整體戰略目標的實現的同時，也可以激勵預算的實際執行者。

通關秘鑰-預算對比

比較項	權威式預算	參與式預算
主要編制人	最高管理層	部門經理
與戰略的關聯度	年度預算與企業長期戰略關聯度更高	年度預算可能會脫離企業長期戰略
交流方式	命令型溝通	民主型溝通