年度預算、項目預算和滾動預算_2024年cma考試p1基礎知識點
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【所屬章節】
第二章 規劃、預算編制與預測
【知識點】
年度預算、項目預算和滾動預算
一、年度預算
1. 年度預算的定義
年度預算，也稱總預算或年度商業預算，是時間跨度為一年或短于一年的綜合預算。
編制思路：
年度預算從銷售預算起步，預測企業的各項收入、成本和費用，直到編制完成預計的財務報表。
2. 年度預算的評價
年度預算的優點
·便于不同部門溝通、協調，促進目標的一致性。
年度預算的缺點
·預算期間通常為一年，對不同年度的收入支出缺乏對比和評價。
3. 年度預算的適用范圍
通常所有行業的各類企業均需編制年度預算。
年度預算的具體編制方式可以根據企業的業務類型、組織結構、核算目的選擇，企業也可能對預算的不同部分采用不同的編制方式。
二、項目預算
1. 項目預算的定義
項目預算針對不同的項目進行成本效益分析，選取實現目標的最佳途徑，然后根據一定的標準來編制預算。
項目預算的編制：
·項目均有明確的開始和結束日期;
·項目的收入和成本可以單獨衡量;
·某項間接成本需要經過計算分攤計入項目;
·最終考核按項目進行，而不是按部門進行，也不受自然年度的限制。
2. 項目預算的評價
項目預算的優點
·預算中包含單個項目的全部成本，全面衡量具體項目對企業的影響。
·深化對具體項目活動的理解，為今后的預算和評估提供依據。
項目預算的缺點
·項目衡量可能與企業組織架構有沖突，存在多重匯報的問題。
·浪費人力、物力，導致部門和項目組的沖突。
3. 項目預算的適用范圍
項目預算通常適用于：
·獨立的業務項目，其收入和成本能單獨計量;
·常見于大型、長期的項目的支出。
三、滾動預算
1. 滾動預算的定義
滾動預算又稱連續預算或永續預算，此類預算在編制時將預算期與會計年度分離，隨著預算的執行不斷補充預算，逐期向后滾動，刪除已過期部分，加上新的預算期間，使預算期始終保持為一個固定期間。
2. 滾動預算的編制
通常按年度編制的預算均有固定的預算起止期間，隨著時間的推進，預算的涵蓋期間逐漸縮短。但滾動預算的時間跨度保持不變，隨著時間的推進整體向后更新。
滾動預算可以選擇按月進行滾動更新，也可以選擇按季度進行滾動更新。通常更新的頻率越高，預算編制的成本就越高。
3. 滾動預算的評價
滾動預算的優點
·預算數據更加及時地反映變化;
·將大型預算的編制拆解成可管理的期間步驟，逐步進行;
·幫助管理者以長期視角思考預算和計劃。
滾動預算的缺點
·預算編制需要更多協調工作;
·每個期間管理者均需花時間、精力用于預算編制。
4. 滾動預算的適用范圍
滾動預算通常適用于：
·鼓勵管理者以長期視角思考預算的企業;
·市場變化快，無法準確編制完整的全年預算的情況。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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