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預算的基本概念和編制方式_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：牛美琪2024-07-02 17:04:52

自信是一根柱子，能撐起精神的廣漠的天空，自信是一片陽光，能驅(qū)散迷失者眼前的陰影。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務管理。今天為大家整理了24年cma考試P1知識點，一起來學習吧！

【所屬章節(jié)】

第二章規(guī)劃、預算編制與預測

【知識點】

預算的基本概念和編制方式

一、預算的定義

預算是企業(yè)的經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制工具。通過預算，企業(yè)可以在一段時間為對資源的運用和目標的達成提供量化的運營計劃。

本部分關(guān)注的預算通常以年度為單位編制，如常見的年度銷售預算、成本預算、采購預算等。

企業(yè)也會有不以年度為單位的預算，比如項目預算。

二、預算的作用

好的預算一定要依托于企業(yè)的長期戰(zhàn)略，與之一致。同時可以充分地運用企業(yè)的資源，應對不斷變化的環(huán)境，并且為下一期的預算編制提供經(jīng)驗和教訓。

預算的作用主要體現(xiàn)在：

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方面	解釋
計劃	規(guī)劃企業(yè)未來，以相對長遠的眼光來看待企業(yè)的發(fā)展，將各項收支金額以量化的形式展示在預算中
溝通協(xié)調(diào)	預算的編制通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào)，了解各自在實現(xiàn)企業(yè)整體目標中的作用
監(jiān)督	預算建立了標準和績效考核指標，以測量企業(yè)完成整體目標的進度，對于產(chǎn)生的差異及時反饋，企業(yè)應據(jù)此予以糾正或者改進
評估	預算可用于員工績效的考核，將整體預算的指標分解到負責人，通過獎懲能夠更好地激發(fā)員工的工作熱情

三、成功預算的特點

·預算要符合戰(zhàn)略目標的要求。

·預算編制要有一定獨立性，客觀反映實際狀況。

·預算能配合戰(zhàn)略目標進行調(diào)整。

·預算能充分圍繞和利用關(guān)鍵性資源。

·預算中的信息準確，有前瞻性。

·預算能獲得管理層的支持，管理層能接受相應責任。

·員工能認可預算的激勵作用，不將預算視為企業(yè)管理的強制性工具。

·預算具有權(quán)威性，但也能靈活應對外界變化。

·預算有嚴格的編制、審核和批準流程。

四、預算的編制

有效年度預算的核心就是幫助企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)按照日常的經(jīng)營方式制訂有效的資源配置計劃。

有效年度預算需要有明確的企業(yè)目標、過程公開透明，并由管理層和員工共同參與完成。

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1. 預算期間

預算期間是指預算涉及的時間范圍，是企業(yè)長期戰(zhàn)略的短期體現(xiàn)。

通常企業(yè)會按照財務年度，也就是一年的時長編制預算，也可以將年度預算分解成季度、月度和每周計劃。

編制期間越短，預算越詳細，成本就越高。

2. 預算編制的參與者

在預算的編制過程中，主要有以下五類參與者：

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3. 預算編制的步驟

預算的編制需要按照以下步驟進行：

·根據(jù)戰(zhàn)略，參考企業(yè)內(nèi)、外部具體情況起草整體預算和各部門預算。

·對預算草案進行審核，需要參考預算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，根據(jù)不同部門預算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認。

·部門以及預算委員會批準預算。

·部門執(zhí)行預算，評估當期業(yè)績，與預期表現(xiàn)進行對比。

·分析差異產(chǎn)生的原因，發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正措施。

·期末企業(yè)對預算執(zhí)行和整年績效情況進行評估和反饋。

在預算的編制過程中，一定要考慮預算的靈活度，這樣有助于管理者對無法預計的事情靈活處理，不至于在突發(fā)事件發(fā)生時額外花時間審批，提高預算和執(zhí)行的能力與效率。

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4. 預算編制的方式

企業(yè)有三種編制預算的思路：

權(quán)威式預算

參與式預算

混合式預算

（1）權(quán)威式預算

·權(quán)威式預算也稱自上而下的預算編制方式。

·是指高層對戰(zhàn)略目標進行分解，制定每個部門的具體預算。

·中低層管理者不參與預算的制定，只負責執(zhí)行分配到的預算目標。

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（2）參與式預算

·參與式預算也稱自下而上的預算編制方式。

·各層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一同制定本部門預算。

·最高管理層負責匯總和審批預算。

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（3）混合式預算

·混合式預算是權(quán)威式預算和參與式預算的結(jié)合。

·部門人員和企業(yè)高層充分協(xié)調(diào)后按照雙方都認同的方式編制的預算。

·目的在于保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)的同時，也可以激勵預算的實際執(zhí)行者。

通關(guān)秘鑰-預算對比

比較項	權(quán)威式預算	參與式預算
主要編制人	最高管理層	部門經(jīng)理
與戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度	年度預算與企業(yè)長期戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度更高	年度預算可能會脫離企業(yè)長期戰(zhàn)略
交流方式	命令型溝通	民主型溝通