2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考試大綱第五章：企業所得稅、個人所得稅法律制度

　　第一節 企業所得稅法律制度

　　五、資產的稅務處理

　　(一)固定資產

　　1.下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租人的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　2.固定資產計稅基礎的確定方法。

　　3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　4.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限。

　　(二)生產性生物資產

　　1.生產性生物資產計稅基礎的確定方法。

　　2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　3.生產性生物資產計算折舊的最低年限。

　　(三)無形資產

　　1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　(2)自創商譽;

　　(3)與經營活動無關的無形資產;

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。2.無形資產計稅基礎的確定方法。

　　3.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　(四)長期待攤費用

　　(五)投資資產

　　(六)存貨

　　(七)資產損失

　　六、企業所得稅應納稅額的計算

　　企業所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

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